27. Единый сельскохозяйственный налог

Глава 26.1 нк рф

Освобождение от НИФЛ, НИО. НнПО, НДФЛ. Плательщики ЕСХН не признаются плательщиками НДС.

Плательщики - Орг и ИП, являющиеся с\х товаропроизводителями и перешедшие на ЕСХН.

С\х товаропроизводители вправе перейти на уплату ЕСХН, если:

1) за пред. переходу на ЕСХН год доля дохода от реализации произведенной ими с\х продукции не менее 70 %;

2) Рыбохоз. орг., явл. градо- и поселкообразующими российскими рыбохоз. орг., если:

А) За пред. переходу на ЕСХН год, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной рыбной и иной продукции не менее 70 %;

Б) если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности, или используют их на основании договоров фрахтования;

4) Рыбохоз. орг. и ИП с начала следующего кал. года, если:

А) сред. числ. работников, за каждый из 2-х кал. лет, пред. переходу на ЕСХН, не превышает 300 человек;

Б) За пред. переходу на ЕСХН год, доля дохода от реализации их уловов водных биологических ресурсов и (или) произведенной рыбной и иной продукции не менее 70 %;

Требования для вновь созданных распространяются на последний отчетный период в текущем году, а переходят они со след. кал года.

Не вправе переходить на ЕСХН:

1) орг. и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров;

2) орг., осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;

3) казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Уведомление нал. органов не позднее 31 декабря.

Вновь созданные – не позднее 30 дней с даты постановки на учет.

Объект=Д-Р

ДиР учитываются кассовым методом

Доходы:

1. От реализации (ст. 249 НК РФ)

2. Внереализационные (ст 250 НК РФ)

Доходы, которые не учитываются:

1. Обозначенные в ст. 251 НК РФ

2. Прибыль контролируемых иностранных компаний

3. Дивиденды

4. По отдельным видам долговых обязательств

5. Облагаемые НДФЛ по ставкам 35% и 9%.

Расходы (некоторые):

1. На ОС и НМА:

А) СПИ до 3-х лет: в теч. первого кал. года.

Б) СПИ 3-15 лет: в теч. первого года: 50%, второго: 30%, 3-его: 20% стоимости.

В) СПИ свыше 15 лет: в теч. первых 10 лет равными долями.

2) Арендные платежи

3) Материальные расходы

4) Расходы на оплату труда

5) Расходы на добровольное и обязательное страхование

6) НДС по приобр. ТРУ

7) Суммы НиС, кроме ЕСХН

НБ – денежное выражение Д-Р

В ин. валюте – по курсу ЦБ на дату получения (осуществления).

ДиР определяются нарастающим итогом с начала НП.

НБ можно уменьшить на сумму убытка, полученного в пред 10 лет.

Налоговый период – кал. год. Отч. период – полугодие.

Ставка – 6%. Может быть уменьшена в Крыму, Севастополе – 2015-2016 – 0%, 2017-2021 – 4%.

Налог=НБ*ставка

АП=НБ, расч. нарастающим итогом за 1\2 года*ставка

АП засчитывается в счёт уплаты налога.

АП уплач. не позднее 25 дней после ОП.

Декларация и уплата не позднее 31 марта.

Не позднее 25 числа след месяца за прекращением деятельности в кач. с\х товаропроизводителя.

28. Водный налог

Глава 25.2 нк рф

ВО – водный объект

Налогоплательщики – орг. ФЛ, осуществляющие пользование водными объектами. Подлежащее лицензированию.

Не признаются плательщиками лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений вынесенных после введения ВК РФ.

Объекты:

1) забор воды из ВО;

2) использование акватории ВО, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование ВО без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование ВО для целей сплава древесины в плотах и кошелях.

Не признаются объектами:

1) забор из подземных ВО воды, содержащей полез. ископ. и (или) природ. лечебные ресурсы, а также термальных вод;

2) забор воды для обеспечения пожарной безопасности, а также для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий;

3) забор воды для санитарных, экологических и судоходных попусков;

4) забор судами воды для обеспечения работы технологического оборудования;

5) забор воды и использование акватории ВО для рыбоводства и воспроизводства ВБР

6) использование акватории ВО для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздушных судов;

7) использование акватории ВО для осуществления охраны природы, вод и ВБР.

8) использование акватории ВО для проведения гос. мониторинга ВО и др. природных ресурсов, а также геодезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ;

9) использование акватории ВО для гидротех. сооружений.

10) использование акватории ВО для организованного отдыха орг., предназначенными искл. для содержания и обслуживания инвалидов, ветеранов и детей;

11) использование ВО для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплуатацией судоходных водных путей и гидротехнических сооружений;

12) пользование ВО для обеспечения нужд обороны страны и безопасности государства;

13) забор воды для с\х нужд

14) забор из подземных ВО шахтно-рудничных и коллекторно-дренажных вод;

15) использование акватории ВО для рыболовства и охоты.

Налоговая база:

1. При заборе воды – объем забранной воды

2. При использ. акватории – S предоставленного водного пространства

3. При использ. для целей гидроэнергетики – кол-во произв. электроэнергии

4. Для целей сплава=(объем древесины (в тыс. м³)*км)\100

Налоговый период – квартал

Ставки (Некоторые):

На забор воды из Волги в Северном экономическом р-не – 300 руб. на 1 тыс. м³.

На использ. акватории Северного эк. р-на 32, 16 тыс. руб. за 1 м² в год.

На использ. для целей гидроэнергетики Бассейна Волги 9,84 руб. за 1000 кВт.ч.

На использ. ВО для сплава древесины 1 636,8 руб. за 1000м³ леса на 100 км.

В 2015 г. коэффициент 1,15

Дополительный коэф. для изъятия подземных вод с целью реализации = 10.

Порядок исчисления:

Налоалог=НБ*ставка*коэффицент.

Срок уплаты общей суммы налога и декларация: не позд. 20-го числа след. мес. – по месту нахождения объекта обложения.