2) Допрос свидетеля:

В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое ФЛ, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления НК.

Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:

1) лица, которые в силу малолет. возраста, своих физ. или псих. недостатков не способны правильно воспринимать обстоятельства, имеющие значение для осуществления НК

2) лица, инфа известная которым относится к профессиональной тайне (адвокат, аудитор).

3) Осмотр:

Долж. лицо НО, в целях выяснения обстоятельств, имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий, помещений лица, в отношении которого проводится нал. проверка, документов и предметов.

Осмотр производится в присутствии понятых.

В необходимых случаях при осмотре производятся фото- и киносъемка, снимаются копии с документов или другие действия.

О производстве осмотра составляется протокол.

4) Истребование документов

Долж. лицо, проводящее проверку вправе истребовать у проверяемого и иных лиц необходимые документы.

Истребованные документы необходимо проверяемому необходимо предоставить в течение 10 дней.

При истребовании документов о других лицах – НО направляет поручение в НО по месту их учета. НО по месту их учета в теч. 5 дней направляет требование лицу, которое оно обязан исполнить в теч. 5 дней.

Отказ от предоставления документов признается нал. правонарушением.

5) Выемка документов и предметов (вдп)

ВДП производится на основании мотивированного постановления долж. лица НО, осуществляющего ВНП.

ВДП производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится ВДП.

Изъятые документы и предметы перечисляются и описываются в протоколе выемки.

Завершение мероприятий нал. контроля:

По результатам ВНП в течение 2-х мес. со дня составления справки о проведенной ВНП должностными лицами НО должен быть составлен акт налоговой проверки (АНП).

АНП, другие материалы должны быть рассмотрены руководителем (замом) НО, проводившего нал. проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (зам) НО выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

41. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений

Налоговое правонарушение (НП) – виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ установлена ответственность.

Ответственность за совершение НП несут орг. и ФЛ (с 16 лет).

Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же НП.

Основание для привлечения лица к ответственности – установление факта совершения нарушения решением НО, вступившим в силу.

Привлечение орг. к ответственности не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности.

Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить налог и пени.

Лицо считается невиновным, пока его виновность не будет доказана.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте НП и виновности лица в его совершении, возлагается на НО.

Неустранимые сомнения в виновности лица толкуются в его пользу.

Лицо не может быть привлечено к ответственности при наличии хотя бы 1-го обстоят.:

1) отсутствие события НП;

2) отсутствие вины лица;

3) совершение НП ФЛ не достигшим к моменту совершения 16 лет.

4) истечение сроков давности привлечения к ответственности.

Виновным признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности.

Умышленно – значит лицо осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий.

По неосторожности – значит лицо не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера их последствий, хотя должно было и могло это осознавать.

Обстоятельства, исключающие вину лица:

1) совершение деяния вследствие непреодолимых обстоятельств (стихийных бедствий).

2) совершение деяния ФЛ, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это не могло отдавать себе отчета в своих действиях или по болезни

3) выполнение лицом письменных разъяснений по вопросам применения зак-ва о НиС, данных ему либо неопределенному кругу лиц в уполномоченным органе гос. власти.

4) иные обстоятельства, признанные судом или НО исключающими вину.

Смягчающие обстоятельства:

1) совершение НП вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

2) совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения.

3) тяжелое матер. положение ФЛ.

4) иные обстоятельства, признанные судом или НО смягчающими.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза.

Отягчающее обстоятельство: совершение НП лицом, ранее привлекаемым к за аналогичное правонарушение. При его наличии размер штрафа увеличивается на 100%.

Лицо, с которого взыскана нал. санкция, считается её подвергнутым в теч. 12 мес.

Срок давности 3 года (со дня совершения либо со следующего дня после окончания нал. пер., в течение которого было совершено, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности).

Срока давности приостанавливается, если лицо активно противодействовало проведению ВНП. Течение срока возобновляется со дня вынесения решения о возобновлении ВНП.

Налоговая санкция –мера ответственности за совершение НП.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов).

При совершении одним лицом более 1-го НП нал. санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности.

Сумма штрафа перечисляется после суммы задолженности по НиС, пеней.