33. Роль банков в налоговых отношениях

Банки – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ.

Банки являются субъектами налоговых правоотношений, обеспечивающими налоговые изъятия и наделенными в связи с этим соответствующими правами и обязанностями.

Основной обязанностью банков как налогоплательщиков является предусмотренная ст. 23 НК обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Банки также обременяется рядом специфических публично-правовых обязанностей, которые делятся на 3 группы:

1. Обязанности по исполнению поручений на перечисление налогов:

А) своевременно выполнять поручения нал-ков, плательщиков сборов, нал. агентов по перечислению сумм НиС

Б) исполнять решения НО о приостановлении операций по счетам.

В) исполнять решения НО о взыскании сумм налога, сбора, пеней.

2. Обязанности, связанные с учетом налогоплательщиков.

А) открывать счета только при предъявлении свидетельства о постановке на учет.

Б) в 5-дневный срок сообщать НО об открытии или закрытии счета нал-ка.

3. Обязанности по предоставлению НО сведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков.

А) предоставлять НО по его запросу справки по операциям и счетам нал-ков.

При этом в ст. 9 банки не обозначены как специфические участник и нал. правоотношений.

34. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

Глава 8

Обязанность по уплате налога - ОПУН

Обязанность по уплате НиС прекращается:

1) с уплатой НиС

3) со смертью нал-ка

4) с ликвидацией нал-ка, после расчета с бюджетом.

5) с возникновением иных обстоятельств, предусмотренных НК РФ.

Нал-ик обязан самостоятельно исполнить ОПУН, если иное не предусмотрено НК.

ОПУН должна быть выполнена в срок.

Неисполнение ОПУН является основанием для направления НО или ТО требования об уплате налога.

В случае неуплаты налога в срок производится его взыскание:

1. С орг. и ИП за счёт средств на счетах – по решению НО.

2. С орг. и ИП за счёт иного имущества – по решению руководителя (зама) НО или по решению суда.

3. С физ. лиц. – за счёт имущества – по решению суда.

ОПУН считается исполненной:

1) с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет денежных средств со счета нал-ка.

2) с момента передачи физ. лицом в банк поручения на перечисление в бюджет без открытия счета в банке д/с, предоставленных физ. лицом.

3) с момента отражения на лицевом счете организации операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджет.

4) со дня внесения ФЛ в банк, кассу местной администрации либо в почту наличных д/с для их перечисления в бюджет.

5) со дня вынесения налоговым органом решения о зачете сумм излишне уплаченных НиСи и ПиШ в счет исполнения обязанности по уплате соответствующего налога;

6) со дня удержания налога нал. агентом.

7) со дня уплаты декларационного платежа.

ОПУН не признается исполненной в случаях:

1) отзыва нал-ком или возврата банком неисполненного поручения.

2) отзыва нал-ком или возврата органом Фед. казначейства нал-ку неисполненного поручения

3) возврата местной адм. либо орг. федер. почтовой связи нал-ку наличных д/с.

4) неправильного указания в поручении номера счета Фед. казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджет.

5) если на день предъявления поручения этот нал-ик имеет иные неисполненные требования, которые исполняются в первоочередном порядке, если на его счете нет достаточного остатка для удовлетворения всех требований.

ОПУН исполняется в валюте РФ. Пересчет суммы налога исчил. в ин. валюте, в валюту РФ осуществляется по курсу на дату уплаты налога.