23. Порядок уплаты ндфл для занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица (ст. 227 нк рф).

ПД – предпринимательская деятельность.

НА – налоговые агенты.

АП – авансовые платежи.

НД – налоговая декларация.

Общая сумма налога

1) ИП производят исчисление и уплату налога по доходам, полученных от осуществления ПД.

2) Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с НД, уплачивается по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за НП.

3) ИП предоставляют НД не позднее 30 апреля, года след. за НП.

4) Сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется с учетом сумм налога, удержанных НА, а также сумм, фактически уплаченных АП.

5) ИП обязаны представить НД с указанием суммы предполагаемого дохода ПД в текущем НП в налоговый орган в срок 1 месяц и 5-дней со дня появления доходов от ПД.

Авансовые платежи:

1) Исчисление суммы АП производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в НД, или суммы фактически полученного дохода от ПД за предыдущий НП с учетом вычетов.

2) АП уплачиваются на основании налоговых уведомлений:

а) за январь - июнь - 1/2 годовой суммы АП. Не позднее 15 июля текущего года.

б) за июль - сентябрь - 1/4 годовой суммы АП; Не позднее 15 октября текущего года.

в) за октябрь - декабрь - 1/4 годовой суммы АП не позднее 15 января следующего года.

3) В случае значительного (более чем 50 %) увеличения или уменьшения в НП дохода налогоплательщик обязан представить новую НД. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм АП на текущий год по ненаступившим срокам уплаты.

4) Перерасчет сумм АП производится налоговым органом не позднее 5 дней с момента получения новой НД.

24. Особенности исчисления и уплаты ндс налоговыми агентами (ст. 161 нк рф)

НА – налоговый агент

Иностранные организации:

При реализации ТРУ в РФ нал-ка-ми – ин. лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков: НБ= сумма дохода от реализации + налог.

НА – орг. и ИП состоящие на учете в нал. орг., приобретающие в РФ ТРУ у ин. лиц, не стоящих на учете.

НБ определяется отдельно при совершении каждой операции по реализации ТРУ в РФ.

Органы гос. мун. власти:

При предоставлении в РФ орг. гос. власти или мест. самоупр. в аренду федер.имущ., имущ. субъектов РФ и мун. имущ.: НБ=арендная плата+налог.

НА – арендатор.

НБ определяется отдельно по каждому арендованному объекту имущества.

Реализация В РФ:

1) гос. имущества, не закреп. за гос. мун. препр. и учрежд., и составляющ. казну

2) имущества и имущ. прав должников, признанных банкротами.

НБ=доход от реализации+налог.

НА –покупатели (получатели) указанного имущества, кроме ФЛ – не ИП.

3) При реализации в РФ конфиската, реализуемого по решению суда, безхоз. ценностей, кладов, наследства: НБ=цена в соотв. Со ст. 105.3, с учётом акциз.

НА – органы, организации или ИП, уполномоч. осуществлять реализацию

Реализация ТРУ, передача имущ. прав, в РФ ин. лицами, не состоящими на учете в нал. орг. в кач. нал-ков:

НА –состоящие на учете в нал. орг. в кач. нал-ков орг. и ИП, осущ. предпр. деятельность с участием в расчетах на основе договоров с указ. лицами:

1) поручения

2) комиссии

3) агентских

НБ - стоимость ТРУ и ИП с учетом акцизов и без вкл. в них налога.

Обязанности НА:

1) Исчислить

2) Удержать у налогоплательщика

3) Уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.

П. 5. Ст. 173 НК РФ

Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется следующими лицами в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога:

1) лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденные от исполнения обяз. плательщика НДС.

2) налогоплательщиками при реализации ТРУ, операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Сумма налога, подлежащая уплате = сумма налога, указанной в счете-фактуре, переданном покупателю.