8.4. Уголовная ответственность налогоплатель­щика за нарушение налогового законода­тельства

1. Виды ответственности

2. Условия привлечения к ответственности

3. Характеристика уголовной ответственности

1. Налоговое законодательство, устанавливая права и обя­занности субъектов налоговых отношений, предусматривает применение различных мер государственного принуждения к субъектам налоговых отношений в случаях нарушения ими своих обязанностей.

Соблюдение законодательства о налогах и сборах Россий­ской Федерации обеспечивается применением различных ви­дов юридической ответственности: финансовой, администра­тивной, уголовной и дисциплинарной.

Конкретный вид юридической ответственности за нару­шение налогового законодательства зависит от субъекта, со­вершившего правонарушение (физическое или юридическое лицо, должностное лицо).

2. Для наступления юридической ответственности необхо­димо наличие четырех условий:

• противоправное поведение;

• наличие вреда (ущерба);

• причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

• вина нарушителя.

3. С 1 января 1997 г. введен в действие новый Уголовный кодекс Российской Федерации (с изм. от 19.05.10 г.). Уголовную ответственность за налоговые преступления устанавливают ст. 198 и 199 УК РФ. Ст. 198 УК РФ предусматривает, что уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах и расходах, совершенное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает двести минимальных размеров оплаты труда) наказывается штрафом и размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное лицом, ранее судимым за ук­лонение от уплаты налога, либо совершенное в особо крупном размере (сумма неуплаченного налога превышает пятьсот минимальных размеров оплаты труда), наказывается штрафом в размере от пятисот до тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осуж­денного за период от пяти месяцев до одного года либо лише­нием свободы на срок до трех лет.

Ст. 199 УК РФ устанавливает, что уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские до­кументы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия объектов налогообложения, совершен­ное в крупном размере (сумма неуплаченного налога превы­шает тысячу минимальных размеров оплаты труда) наказыва­ется лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо ли­шением свободы на срок до трех лет. Те же деяния, совершен­ные неоднократно, наказываются лишением свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные долж­ности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.