8.3. Финансовая ответственность за нарушение налогового законодательства

1. Понятие налогового правонарушения

1. Виды ответственности

2. Условия привлечения к ответственности

3. Характеристика финансовой ответственности

1. Налоговое правонарушение - виновно совершенное проти­воправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика или его представителя, за которое законодательством о налогах и сборах установлена ответственность (ст. 106 Налогового ко­декса РФ).

1. Устанавливая права и обязанности субъектов налоговых отношений, налоговое законодательство предусматривает в случаях нарушения ими своих обязанностей применение раз­личных мер государственного принуждения.

Соблюдение законодательства о налогах и сборах Рос­сийской Федерации обеспечивается применением различных видов юридической ответственности: финансовой, административной, уголовной и дисциплинарной. Конкретный вид юридической ответственности за нарушение налогового зако­нодательства зависит от субъекта, совершившего правонару­шение (физическое или юридическое лицо, должностное лицо).

3. Для наступления юридической ответственности необхо­димо наличие четырех условий:

• противоправное поведение;

• наличие вреда (ущерба);

• причинная связь между противоправным поведением и наступившим вредом (ущербом);

• вина нарушителя.

4. Налогоплательщик, нарушивший налоговое законода­тельство, несет финансовую ответственность в виде налоговых санкций. Последние устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных законодательством о налогах и сборах:

Определение подведомственности

Споры юридических лиц и граждан предпринимателей

Споры физических лиц, не являющихся предпринимателями

Арбитражный суд

Суды общей юрисдикции

Разграничение компетенция по рассмотрению споров

Иски:

О признании действительным решения налоговой инспекции

О признании не подлежащим исполнению инкассового поручения

Жалобы на действия

должностных лиц

налоговых органов

Иски:

О возврате в бюджет денежных средств

О возмещении причиненных убытков

Иски о принуждении к исполнению обязанностей

Обращение в арбитражный суд

С исковым заявлением

С ходатайством об обеспечении иска

Иск не удовлетворен

Иск удовлетворен

Ходатайство удовлетворено

Ходатайство не удовлетворено

Исполнение решения

налоговым органом

Обжалование решения в вышестоящих судебных институтах

Рис. 8.1. Порядок разрешения финансовых споров

в правовой финансовой системе

• взыскание всей суммы сокрытого или заниженного до­хода (прибыли) либо суммы налога за иной скрытый или не­учтенный объект налогообложения и одновременно штрафа в размере той же суммы, при повторном нарушении - соответ­ствующей суммы и штрафа в двукратном размере этой суммы: при установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода (прибыли) приговором или решением супа по иску налогового органа или прокурора может быть взыскан в федеральный бюджет штраф в пятикратном размере сокры­той или заниженной суммы дохода (прибыли);

• штраф за каждое из следующих нарушений: за отсутствие учета объектов налогообложения и за ведение учета объекта налогообложения с нарушением установленного порядка, по­влекшее за собой сокрытие или занижение дохода за проверяемый период; за непредставление или несвоевременное представление в налоговый орган документов, необходимых для начисления, а также уплаты налога;

• взыскание пени с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога в размере определенного процента неуплачен­ной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная с установленного срока уплаты выявленной задержанной сум­мы налога, если законом не предусмотрены другие размеры пени. Взыскание пени не освобождает налогоплательщика от других видов ответственности.