Вопросы для проверки знаний

1. Что такое финансовые ресурсы?

2. Что такое первоначальное формирование финансовых ресурсов предприятия?

3. Источники роста финансовых ресурсов в процессе деятельности предприятия.

4. Активы предприятия, их состав.

5. Оборотные фонды, фонды обращения.

6. Что такое оборотные средства, их значение для предприятия.

7. Состав оборотных средств (оборотных активов).

8. Классификация оборотных средств.

9. Понятие эффективности использования оборотных средств.

10. Показатели, которые используются для оценки эффективности оборотных средств.

11. Оборачиваемость оборотных средств – главный показатель их эффективности.

12. Как определить оборачиваемость в днях, то есть длительность одного оборота в днях.

13. Как определить коэффициент оборачиваемости, то есть количество оборотов за данный период.

14. Как определить сумму высвобожденных (привлеченных) оборотных средств за счет ускорения (замедления) их оборачиваемости?

Модуль 3 обоснование планов хозяйственной деятельности Тема 11. Объемы хозяйственной деятельности предприятий, их обоснование

Ключевые слова: валовая, товарная, реализованная продукция, выручка от реализации продукции, работ, услуг, объем товарооборота, методы обоснования, точка безубыточности (ТБУ), точка МУР, точка целевой прибыли.

Размер предприятий определяется в первую очередь объемами его основной деятельности.

Таблица 11

Показатели, характеризующие объемы хозяйственной деятельности в предприятии

Отраслевая принадлежность предприятия	Показатели объемов хозяйственной деятельности
} в сумме, в грн. Промышленность	Выпуск продукции в натуральных показателей Валовая продукция Товарная Реализованная
Строительство	(Выручка) от реализации Объем, выполненных работ в сумме Объем строительно-монтажных работ
Бытовые услуги	Объем (выручка) реализации бытовых услуг
Торговля	Объем товарооборота
Общественное питание	Выпуск блюд, другой продукции Товарооборот общепита

Объем выпуска продукции (товарооборот) должны быть экономически целесообразными.

Традиционно применялись и могут при определенных условиях применяться следующие методы планирования:

• нормативный;

• балансовый;

• экономико-аналитический;

• экономико-статистический;

• экономико-математическое моделирование, поиск оптимальных моделей.

Практика планирования может использовать разные методические подходы:

ресурсный – когда в основе плана производства (плана реализации) лежит наличие ресурсов (сырья, материалов, товаров, оборудования, трудовых ресурсов).

целевой – в основе емкость рынка (платежеспособный спрос на продукцию, товары номенклатуры данного предприятия).

Если первый подход – по принципу "сколько можем", то второй - "сколько нужно".

В условиях рыночной неопределенности и переориентации стратегических целей предприятий на обязательное получение доходов и прибыли, важнейшим методическим подходом в определении объемов хозяйственной деятельности становится программно-целевой подход. В его основе – планирование таких объемов хозяйственной деятельности, которые позволяют достичь намечаемой цели, получить предприятию намечаемые доходы, прибыль.

Для обеспечения устойчивого положения предприятия на рынке определяют экономические границы его объемов деятельности, нарушение которых может привести к банкротству.

Нижней допустимой границей объемов производства считается точка безубыточности (ТБУ), а верхней – точка минимального уровня рентабельности (МУР). Поэтому при программно-целевом подходе прежде всего определяют указанные объемы хозяйственной деятельности.

Теоретической базой применения программно-целевого подхода является теория "директ-костинг", которая предполагает обоснование показателей деятельности предприятия на основе необходимости покрытия своих обязательств за счет своих доходов, деления издержек производства на постоянные и переменные. Для производственных предприятий (см.: Дядечко Л.П. Проблемы обоснования производственной программы, плана реализации продукции (работ, услуг) и материально-технического обеспечения. Конспект лекций. ДонГУЭТ, Донецк, 1999.).

Методика расчета основана на использовании следующих формул:

Расчет ТБУ, то есть "порога рентабельности" в натуральном выражении:

,

где З_пост – сумма постоянных затрат предприятия

Ц_пр – цена производителя (оптовая цена без НДС и акцизов)

З_пер – сумма переменных затрат в цене единицы продукции.

N_ТБУ – количество единиц, реализуемой продукции, которое обеспечивает безубыточность предприятия.

Расчет объема реализации в точке безубыточности (ТБУ) в стоимостном выражении (V_ТБУ):

где V_ТБУ – объем реализации продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении;

ДЗ_пер – доля переменных затрат в выручке от реализации продукции (работ, услуг) без НДС.

N_НДС – норматив налога на добавленную стоимость (в настоящее время 20% к цене производителя с акцизом).

Расчет объема реализации, который обеспечит получение минимальной прибыли (П_min) :

где П_min =

где, Vмур – объем реализации в точке минимальной рентабельности капитала;

СС – средняя величина собственных средств предприятия;

С_п – ставка процента по депозитным вкладам в банк;

МУР = С_П, то есть минимальным уровнем рентабельности собственных средств вложенного в предприятие собственного капитала) считается процентная ставка по депозитным вкладам.

Расчет объема реализации продукции (работ, услуг), который обеспечит получение целевой прибыли (V_nц):

где П_ц – сумма запланированной целевой прибыли,

Запас "финансовой устойчивости" предприятия (ЗФУ) можно определить по формуле:

ЗФУ = V_реал. – V_тбу.

где V_реал – объем реализации продукции по плану или фактически.

Уровень запаса финансовой устойчивости рекомендуется определять по формуле:

Особенности обоснования объемов хозяйственной деятельности в торговле

Объем деятельности характеризуются товарооборотом.

Процесс обращения товаров включает три стадии, которым соответствуют три вида оборота : заготовительный, оптовый и розничный.

Розничный товарооборот представляет собой конечную, заключительную стадию в движении товаров, когда они переходят из сферы обращения в сферу потребления. В процессе розничного оборота товары переходят в личную собственность потребителей, они потребляются или образуют потребительский фонд населения, т.е. выпадают из сферы общественного воспроизводства и перестают быть товарами. Этот переход товаров в сферу личного потребления осуществляется путем купли-продажи , т.е. население приобретает необходимые ему товары в обмен на свои денежные доходы.

Таким образом, розничный товарооборот как экономическая категория представляет собой совокупность экономических отношений, которые возникают в процессе купли-продажи, обмена товаров народного потребления на деньги.

В процессе оборота товаров происходит смена форм стоимости, товар превращается в деньги и создаются условия для нового цикла воспроизводства.

Розничный товарооборот является экономическим показателем, который характеризует объем деятельности, осуществляемый предприятием.

Розничный товарооборот как экономический показатель представляет собой совокупность проданных товаров , выраженную в денежной форме.

Розничная реализация товаров включает продажу товаров непосредственно населению для личного потребления и продажу товаров организациям, предприятиям и учреждениям для коллективного потребления или хозяйственных нужд. Эта последняя часть продажи носит название «мелкооптового розничного товарооборота».

При определении состава розничного товарооборота необходимо исходить из его сущности как экономической категории, принимая за основу экономическое содержание актов купли-продажи товаров .

Продажа товаров для личного потребления производится в основном через предприятия розничной торговли и общественного питания, а также на колхозном рынке. Однако место, где совершается продажа товаров, не является решающим моментом при экономической характеристике розничного товарооборота. Продажа потребительских товаров может осуществляться также со складов предприятий, баз и т.д.

Изучая вопрос о товарообороте, необходимо обратить внимание на изменение его функционального назначения в экономике предприятия. Ранее товарооборот выполнял роль центрального звена, на которое ориентировались все остальные показатели хозяйственной деятельности.

В условиях рыночной экономики, когда стратегической целью каждого предприятия стала прибыль, назначение товарооборота – обеспечить получение необходимых доходов и прибыли.

Показатели, характеризующие товарооборот: общий объем, состав по нескольким признакам, таким как по структурным единицам предприятия, по формам услуг, по формам расчета за товар, по товарным группам (товарная структура оборота). Товарооборот можно представить как процесс выбытия товаров из предприятия (Р).

Однако полностью движение товаров охарактеризовать только объемом товарооборота нельзя. Необходимо использовать информацию о товарных запасах на начало исследуемого периода (Зн); о поступлении товаров (П); товарных потерях в связи с их естественной убылью (Е); другим причинам выбытия (В); товарных запасах на конец периода (Зк).

Взаимосвязь перечисленных показателей характеризуется формулой Зн+П=Р+Е+В+Зк, которую называют балансом товарооборота.

Товарные запасы и товарооборачиваемость

Непрерывность и ритмичность процесса общественного воспроизводства предполагают наличие запасов материальных ресурсов. Образование запасов вызвано несоответствием во времени и в пространстве между потребностями в тех или иных ресурсах и возможностями их производства. Причинами, вызывающими такие несоответствия, могут быть сезонные колебания производства и спроса, особенности размещения производства и потребления, несовпадение ассортиментной структуры производства и потребления, требующие превращения производственного ассортимента в торговый.

Абсолютная величина может быть измерена в денежных (ΣЗ) и натуральных единицах. Однако эти показатели не позволяют определить степень соответствия величины товарного запаса потребностям развития товарооборота. Для этой цели применяют относительный показатель – товарные запасы – в днях оборота (Зд), который рассчитывают как отношение суммы товарного запаса на определенную дату к однодневному товарообороту (О):

Зд = ; О = ; ΣЗ = О × Зд

где Т – объем розничного товарооборота

Д – число дней в периоде.

Товарные запасы в днях характеризуют обеспеченность ими предприятия на определенную дату и показывают, на какое число дней торговли хватит этого запаса.

Период, в течении которого товарные запасы находятся в сфере обращения, называется временем товарного обращения или товарооборачиваемостью, скоростью реализации товаров.

Время товарного обращения зависит от объема товарооборота и величины товарного запаса и рассчитывается по формуле

где В – время обращения в днях;

- средний товарный запас за определенный период.

Средний товарный запас, как правило, рассчитывается по формуле средней хронологической моментного ряда:

,

где З₁ 3₂, …, 3n – товарные запасы на отдельные даты:

n- количество дат, на которые берется запас.

Время товарного обращения показывает, таким образом , число дней, за которое оборачивается средний товарный запас.

Товарооборачиваемость может быть выражена также числом оборотов (К). Число оборотов определяется путем деления количества дней в периоде (Д) на длительность одного оборота (В) или как частное от деления объема розничного товарооборота на средний товарный запас.

.

Планирование товарооборота программно-целевым методом

Товарооборот в точке безубыточности (Т_ТБУ):

Товарооборот в точке минимального уровня рентабельности (Т_МУР):

, где Пmin =

где, ИО_ПОСТ – издержек обращения постоянные в сумме;

У_{ВД без НДС} – уровень валового дохода без НДС в % к товарообороту;

У_{ИО перем} – уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту;

П_МУР – прибыль минимального уровня рентабельности, то есть это П_MIN;

СС – собственные средства предприятия, его капитал;

С_n – ставка процента по депозитным вкладам в банк.

Пример определения целесообразных объемов товарооборота (Т_ТБУ, Т_МУР,) для торгового предприятия. Определить экономические границы хозяйственной целесообразности – это означает, что надо рассчитать Т_ТБУ и Т_МУР .

Чтобы выполнить расчеты по этим формулам необходимы данные, приведенные в табл. 12.

Таблица 12

Информация и результаты расчета целесообразности хозяйственной деятельности

Показатели	Количественные значения фактич. показателей	Результаты расчетов
		в точке безубыт	в точке мин.рент	ТБУ в % к факт.	Тмур в % к факту
Изд. обращения в сумме, тыс.грн. уровень, %	438,0 19,5	496,4 15,3	570,7 12,6	113,3	130,3
в том числе: усл. пост. в сумме, тыс. грн.	306,6	360,6	360,6	100,0	100,0
усл. перем. в сумме ,тыс.грн. уровень, %	131,4 5,85	189,8 5,85	264,1 5,85	144,5 -	201,1 -
ВД без НДС в сумме ,тыс.грн.. уровень, %	343,48 15,3	496,4 15,3	690,7 15,3	144,5 15,3	201,1
Основные фонды, тыс.грн. оборот. фонды, тыс.грн. в т.ч. собственные, тыс.грн Итого собственные средства	161,7 838,5 318,6 480,3	161,7 318,6 480,3	161,7 318,6 480,3	100,0 100,0 100,0	100,0 100,0 100,0
Товарооборот, тыс.грн.	2245,0	3244,4	4514,3	144,5	201,1
Ставка банка по депозит. вкладам, %	25,0	-	25,0	-	-
Прибыль (убыток), тыс.грн.	-94,52	0	120	-	-
Рентабельность, %	- 4,2	0	2,7	-	-

Расчеты для точки безубыточности:

1. Товарооборот в точке безубыточности:

Т_{ТБУ без НДС} =

2. Сумма переменных ИО в точке безубыточности:

3. Общая сумма ИО в точке безубыточности:

306,6 + 189,8 = 496,4 (тыс.грн.)

4. Общий уровень ИО в ТБУ:

5. Сумма ВД без НДС в ТБУ:

Расчеты для точки МУР:

1. Прибыль минимальная

Пmin =

2. Товарооборот в точке МУР без НДС:

3. Рентабельность товарооборота =

Другие показатели в точке МУР определяются аналогично их расчету в точке безубыточности:

Выводы:

1. Чтобы преодолеть убыточность при фактических издержках обращения и валовых доходах предприятию необходимо увеличить товарооборот на 44,5 %, его объём в ТБУ должен составлять 3244,4 тыс. грн. Это нижняя граница хозяйственной целесообразности, порог рентабельности.

2. Чтобы достичь рентабельности собственных средств на уровне депозитной ставки банка нашему предприятию необходимо товарооборот увеличить в 2,01 раза, его объём должен составить 4514,3 тыс. грн. Это верхняя граница целесообразной деятельности предприятия.

План розничного товарооборота может быть рассчитан с помощью других методов. Так, при экономико-математическом моделировании могут быть применены модели, построенные на использовании регрессионного анализа данных временных рядов. Например, для расчета розничного товарооборота в зависимости от денежных доходов населения можно использовать модель в виде уравнения простой прямолинейной регрессии:

У = а + bх,

где у – цепные индексы объема розничного товарооборота;

х – цепные индексы денежных доходов населения;

а и b – параметры уравнения, которые рассчитываются по формулам:

,

где М_х, М_у – математические ожидания х и у.

Параметр b количественно показывает, на сколько процентов или частей изменяется объем товарооборота при изменении доходов на 1% или на одну часть.

Данный метод можно использовать при условии наличия информации о денежных доходах населения района деятельности предприятия. Обычно, если в районе одно предприятие. Вторым условием применения метода является стабильность социально-экономического развития района. То есть, применение метода весьма ограничено.

После расчета плана общего объема товарооборота на год, его распределяют по кварталам с учетом сложившихся за ряд лет удельных весов отдельных кварталов в году. Распределение товарооборота по кварталам связано с колебаниями покупательского спроса в зависимости от сезона года, усилением в отдельные периоды инорайонного спроса и другими факторами. При этом следует учитывать тенденции сглаживания сезонности в торговле некоторыми продовольственными товарами .

Структура розничного товарооборота рассчитывается с учетом намеченного общего объема розничного товарооборота, маркетинговых исследований рынка.

При определении структуры товарооборота принимаются во внимание данные об объеме и структуре платежеспособного спроса, закономерностях его развития по товарам и товарным группам.

Объем продажи по товарным группам определяется в соответствии с их номенклатурой по форме № 3-торг. Этот расчет производится методом экстраполяции с применением скользящей средней или с помощью коэффициентов эластичности, характеризующих изменение объема продажи конкретной группы товаров при изменении общего объема товарооборота предприятия на 1%.

Коэффициент эластичности рассчитывается по формуле:

.

Плановый темп прироста оборота определяется как произведение планового темпа прироста общего оборота на К_эл по i-тому товару.

Кроме того, по отдельным товарам следует учесть неудовлетворенный спрос .

Если рассчитанный общий объем розничного товарооборота несколько превышает суммарно величину продажи по товарным группам, то необходимо изучить возможность дополнительного увеличения продажи отдельных групп товаров за счет улучшения внутригруппового ассортимента, а также организации торговли ими.