5.5Рекомендации по выбору системы налогообложения бизнеса с учетом особенностей бизнеса
При выборе системы налогообложения естественно желание уменьшить величину налоговой нагрузки на бизнес. К сожалению, это желание не всегда совпадает с тем, что обязан исполнять каждый добросовестный налогоплательщик в рамках существующего законодательства. Если же действовать строго в рамках закона (а это и подразумевают материалы нашего Сборника), то при выборе системы налогообложения следует:
Выяснить:
Сколько видов деятельности Вы будете осуществлять - 1
Есть ли среди видов деятельности подпадающие под ЕНВД - нет
Удовлетворят ли Ваши показатели условиям и ограничениям, установленным НК РФ, для применения УСН - да
Если возможно применение УСН, то какова доля расходов по отношению к доходам, так как от этого зависит выбор объекта налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы» (если можно показать много расходов, то лучше применить способ «Доходы минус расходы»
Далее следовать приведенным ниже рекомендациям
При определении в своем выборе следует также помнить о том, что:
Организации, применяющие общий режим налогообложения или уплачивающие ЕНВД, ведут бухгалтерский учет в полном объеме
Организации при применении УСН ведут книгу учета доходов и расходов
Если налогоплательщик осуществляет виды деятельности, подпадающие под разные системы налогообложения или облагаемые налогами по разным ставкам, то он должен вести раздельный обособленный учет доходов и расходов. Если какие-то из расходов невозможно распределить прямо, то в большинстве случаев они распределяются косвенным путем пропорционально доле выручки в общей выручке отчетного (налогового) периода
Если налогоплательщик по одним видам деятельности обязан уплачивать ЕНВД, а по другим хочет применять УСН, то при расчете предельного размера выручки для УСН не учитывается выручка от видов деятельности, подпадающих под ЕНВД, а при определении предельного количества работников, учитываются все работники
Для окончательного решения полезно выполнить вариантные расчеты бюджета Вашего предприятия для разных систем налогообложения, определив в результате суммарную величину налоговых платежей для каждого из возможных вариантов.
В общем случае при выборе объекта налогообложения при применении УСН нужно составить финансовый прогноз и сравнить предполагаемые доходы и расходы. Практический опыт подсказывает, что если расходы составят более 60% дохода, то выгоднее уплачивать налог с налоговой базы «доходы – расходы».
На следующих схемах воспроизведен тот примерный ход рассуждений, которые могут сопровождать принятие решения о выборе конкретной системы налогообложения.
Алгоритм выбора системы налогообложения при ведении одного вида деятельности
