5.2.6Транспортный налог
Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке.
Среди транспортных средств не являющихся объектами налогообложения:
весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.
автомобили легковые специальные для инвалидов, а также полученные через органы социальной защиты с мощностью двигателя до 100 л.с.
промысловые морские и речные суда
пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда организаций, осуществляющих пассажирские и (или) грузовые перевозки
тракторы, комбайны, спец.машины, зарегистрированные для сельхозработ
транспортные средства федеральных органов власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба
транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии документального подтверждения факта угона
самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы
суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов
Налоговая база по налогу определяется:
в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя в лошадиных силах
в отношении водных несамоходных транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость – как валовая вместимость в регистровых тоннах
в отношении остальных транспортных средств – как единица транспортного средства
Налоговый период по налогу – календарный год. Отчетный период для налогоплательщиков-организаций – полугодие.
Налоговые ставки по налогу устанавливаются соответствующим законом в зависимости от вида транспортного средства и его физического показателя.
Сроки уплаты (для организаций): авансовых платежей – до 1 сентября текущего года, за налоговый период – до 1 сентября года, следующего за налоговым.
Иные вопросы, связанные с транспортным налогом, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.
5.2.7Налог на имущество организаций
Налогоплательщиками по налогу на имущество организаций (НИО) признаются:
российские организации
иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации
Объектом налогообложения по НИО для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве основных средств и доходных вложений в материальные ценности. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база по НИО – среднегодовая (средняя) стоимость имущества.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-ое число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-ое число следующего за налоговым периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается первый квартал, полугодие, девять месяцев.
Сумма авансового платежа по НИО исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей налоговой ставки и среднегодовой стоимости имущества, определенной за отчетный период.
Сроки уплаты налога и сдачи налоговых деклараций: за отчетные периоды – до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом; за налоговый период – до 30 марта года, следующего за отчетным.
Пример расчета налога на имущество организаций. Пусть у организации числятся на балансе основные средства, остаточная (балансовая) стоимость которых в отчетном году составляла:
на 01 января отчетного года 120,0 тыс.рублей,
на 01 февраля отчетного года 119,2 тыс.рублей,
на 01 марта отчетного года 118,4 тыс. рублей,
на 01 апреля отчетного года 117,6 тыс. рублей,
на 01 мая отчетного года 116,8 тыс. рублей,
на 01 июня отчетного года 116,0 тыс. рублей,
на 01 июля отчетного года 115,2 тыс. рублей,
на 01 августа отчетного года 114,4 тыс. рублей,
на 01 сентября отчетного года 113,6 тыс. рублей,
на 01 октября отчетного года 112,8 тыс. рублей,
на 01 ноября отчетного года 112,0 тыс. рублей,
на 01 декабря отчетного года 111,2 тыс. рублей,
на 01 января года, следующего за отчетным 110,4 тыс. рублей.
Средняя стоимость имущества за первый квартал ССР I кв. составляет
Сумма налога на имущество за I квартал =
.
Аналогично, средняя стоимость имущества за полугодие равна
Сумма
налога на имущество за полугодие =
.
Аналогично, средняя стоимость имущества за 9 месяцев равна
Сумма налога на имущество за 9 месяцев равна
.
Аналогично, средняя стоимость имущества за налоговый период (год) равна
Таким образом, сумма налога на имущество, подлежащая уплате по итогам налогового периода, равна
.
Иные вопросы, связанные с налогом на имущество организаций, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.