5.2Общий режим налогообложения
В этом разделе кратко рассмотрены важнейшие элементы наиболее часто возникающих налогов и сборов, подлежащих уплате налогоплательщиками, применяющими общий режим налогообложения. Для более детального изучения налогов и сборов необходимо обращаться непосредственно к тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.
Краткая характеристика налогов и взносов, подлежащих уплате организациями и индивидуальными предпринимателями при общем режиме налогообложения, представлена на следующих страницах Справочника.
5.2.1Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (далее – НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства продукции (выполнения работ, оказания услуг). НДС является косвенным налогом, включаемым в цену товаров (работ, услуг), то есть фактически этот налог оплачивает конечный потребитель.
Налогоплательщиками НДС признаются:
организации
индивидуальные предприниматели
лица, связанные с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации
Освобождаются от обязанностей налогоплательщика организации и индивидуальные предприниматели, если в течение трех предшествующих последовательных календарных месяцев выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности два миллиона рублей. Данные организации несут обязанность по представлении налоговой отчетности и уплате налога раз в квартал (подробнее об этом см. ниже). Освобождение не применяется к налогоплательщикам, реализующим подакцизные товары в течение трех предшествующих календарных месяцев, а также в связи с ввозом товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
К операциям, не подлежащим налогообложению НДС, относится реализация:
медицинского оборудования и медицинских товаров, медицинских услуг (за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических не финансируемых из бюджета) по специальному перечню
услуг по уходу за больными
услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях
продуктов питания, произведенных столовыми учебных заведений, медицинских организаций, дошкольных учреждений в случае полного или частичного финансирования этих заведений, организаций и учреждений за счет средств бюджетов или фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС)
услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (за исключением такси), а также морским, речным, железнодорожным, автомобильным пригородного сообщения в случае предоставления пассажирам льгот, утвержденных в установленном порядке, и других предусмотренных законом видов деятельности
Основные виды налогов, удерживаемых с индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица
Вид налога |
Объект Налогообложения |
Ставки налога |
Периодичность уплаты налога |
Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добавленную стоимость |
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ |
10 и 18% |
1 раз в месяц или 1 раз в квартал (если выручка не более 2 млн.руб в месяц) |
НК РФ, часть 2, глава 21 |
Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 26% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24 |
Единый социальный налог на совокупный доход предпринимателя |
Доходы от предпринимательской деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением |
Максимум 10% (по регрессивной шкале) |
3 раза в год + доплата за налоговый период |
НК РФ, часть 2, глава 24 |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 14% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237 ФЗ от 15.12.01 №167-ФЗ |
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа |
- |
150 р. |
1 раз в месяц |
ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05) |
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска |
В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5% |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 30
|
Налог на доходы физических лиц (в отношении доходов от предпринимательской деятельности) |
Доход от реализации за минусом себестоимости, налогов и отчислений на валовую прибыль |
13% |
3 раза в год + доплата за налоговый период |
НК РФ, часть 2, глава 28
|
Транспортный налог |
Транспортные средства |
Зависит от мощности двигателя транспортных средств |
1 раз в год |
НК РФ, часть 2, глава 25
|
Земельный налог |
Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика |
В зависимости от административного района |
15 сентября и 15 ноября равными долями |
Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1 |
Основные виды налогов, уплачиваемых юридическими лицами
Вид налога |
Объект налогообложения |
Ставка налога |
Периодичность уплаты налога |
Нормативно-правовые акты РФ, регулирующие налог |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Налог на добавленную стоимость |
Обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ |
10 и 18% |
1 раз в месяц или в квартал |
НК РФ, часть 2, глава 21 |
Единый социальный налог |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 26% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24
|
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование |
Выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц |
Максимум 14% (по регрессивной шкале) |
1 раз в месяц |
НК РФ, часть 2, глава 24, статьи 236-237
|
Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Определяется в % к начисленной оплате труда по всем основаниям (доходу) работников по группам отраслей экономики в соответствии с классами профессионального риска |
В зависимости от класса профессионального риска: от 0,2% до 8,5% |
1 раз в месяц |
ФЗ от 22.12.05 № 179-ФЗ ФЗ от 24.07.98 №125-ФЗ (в ред. от 29.12.06) ФЗ от 19.12.2006 № 234-ФЗ Постановление Правительства от 02.03.00 №184 (в ред. от 11.04.05) |
Налог на имущество организаций |
Движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств и доходных вложений в материальные ценности
|
2,2% |
1 раз в квартал |
НК РФ, часть 2, глава 30
|
Транспортный налог |
Транспортные средства |
Зависит от мощности двигателя транспортных средств |
2 раза в год |
НК РФ, часть 2, глава 28
|
Налог на прибыль организаций |
Полученные доходы минус произведенные расходы |
24% |
1 раз в месяц 1 раз в квартал (если выручка не более 3 млн. руб. в квартал) |
НК РФ, часть 2, глава 25
|
Земельный налог |
Площадь земельных участков, находящихся в собственности, во владении или в пользовании плательщика |
В зависимости от административного района |
15 сентября и 15 ноября равными долями |
Земельный Кодекс РФ, подп.7 п.1 ст.1,
|
Ниже приведена схема, иллюстрирующая разновидности объектов налогообложения НДС:
