5.2.5Налог на прибыль организаций
Налог на прибыль (НП) организаций является прямым, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли.
Налогоплательщиками по НП являются:
российские организации
иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации и (или) получающие доход от источников в Российской Федерации
Не являются налогоплательщиками по НП:
организации по прибыли, получаемой от игорного бизнеса
организации, уплачивающие единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)
Центральный банк и его учреждения в части регулирования денежных отношений
Объектом обложения является прибыль, полученная налогоплательщиком и определяемая по данным регистров налогового учета, который обязаны вести все организации, применяющие общий режим налогообложения.
Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с требованиями, изложенными в НК РФ.
Приведем упрощенную схему расчета доходов, участвующих в расчете прибыли.
Доходы
от реализации товаров, работ, услуг,
имущественных прав, т.е. выручка:
Доходы
от реализации
Упрощенная схема расчета доходов, участвующих в расчете прибыли
Приведем также упрощенную схему расчета расходов, участвующих в расчете прибыли.
Упрощенная схема расчета расходов, участвующих в расчете прибыли
Доходы и расходы для целей налогообложения прибыли могут признаваться либо методом начисления, либо кассовым методом:
Метод начисления подразумевает, что при расчете налогооблагаемой прибыли доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, а расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Отмеченное обстоятельство требует от предпринимателя дополнительных усилий по ведению бухгалтерского и налогового учета
Кассовый метод имеют право применять организации, если у них в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров, (работ, услуг) без учета НДС не превышала 1 млн. рублей. При этом методе датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Для учета в составе расходов затрат на приобретение сырья и материалов необходимо еще и списание данного сырья и материалов в производство. При кассовом методе в составе расходов учитывается амортизация оплаченного амортизируемого имущества в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) периоды
Ставка налога на прибыль организаций - до 24%, из которых 6,5% - зачисляются в федеральный бюджет, остальное - в бюджет области.
Для некоторых видов доходов установлены свои ставки налога:
9% - на доходы в виде дивидендов российских организаций и физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации (вся сумма полностью зачисляются в федеральный бюджет)
15% - на доходы в виде дивидендов, полученных от российских организаций иностранными организациями, а также дивидендов российских организаций, полученных от иностранных организаций (вся сумма полностью зачисляются в федеральный бюджет)
По особым ставкам налога, указанным в НК РФ - для иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянные представительства
Для предприятий, только начинающих свою деятельность, важным является следующее обстоятельство. Если в отчетном периоде получен убыток, то его можно перенести целиком или частями в течение 10 лет на следующие налоговые периоды, при условии, что налогооблагаемая прибыль не будет уменьшена более чем на 30% (с 01.01.06 - на 50%, а с 01.01.07 – на 100%).
Налоговым периодом по НП является календарный год. Отчетные периоды по НП – первый квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года.
Порядок и сроки уплаты НП, а также иные вопросы, связанные с налогом на прибыль организаций, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.