Задача 4. Планування поточних витрат торговельного підприємства факторно-аналітичним методом

Визначити плановий розмір поточних витрат торговельного підприємства факторно-аналітичним методом за інформацією, наведеною в табл. 1. Визначити переваги і недоліки цього методу планування.

Розв’язок

Планування поточних витрат торговельного підприємства факторно-аналітичним методом здійснюється за наступною формулою:

,

де ВОпл – плановий розмір витрат обігу підприємства;

ПВОб – базовий обсяг умовно-постійних витрат обігу;

Таблиця 1

Інформація для розрахунків

Показники	Значення
1. Товарооборот плановий, тис. грн	1895,6
2. Рівень змінних витрат базовий, %	3,9
3. Розмір умовно-постійних витрат базовий, тис. грн	210,4
4. Економія (зменшення):
4.1) розміру витрат у зв’язку із зростанням продуктивності праці, тис. грн;	0,63
4.2) рівня витрат у зв’язку із прискоренням швидкості обігу товарних запасів, %;	0,21
4.3) рівня витрат у зв’язку із покращенням умов зберігання товарів, %;	0,93
4.4) розміру амортизаційних відрахувань і витрат на утримання основних фондів у зв’язку з вибуттям непрацюючого обладнання, тис. грн;	4,25
4.5) розміру управлінських витрат у зв’язку із удосконаленням управлінської роботи (зменшенням документообігу), тис. грн;	5,16
4.6) рівня витрат у зв’язку із збільшенням у структурі товарообігу реалізації товарів з низькою витратомісткістю, %;	0,48
4.7) рівня витрат у зв’язку із збільшенням у складі товарообігу дрібного опту, %	0,19
5. Перевитрата (збільшення):
5.1) розміру витрат на амортизацію і утримання основних фондів у зв’язку із введенням в дію нових основних фондів, тис. грн;	5,65
5.2) рівня витрат у зв’язку із проведенням додаткових рекламних заходів, %;	0,12
5.3) розміру витрат на перепідготовку кадрів у зв’язку із здійсненням заходів щодо підвищення професіоналізму персоналу, тис. грн	0,05

ΔПВОпл – зміна обсягу умовно-постійних витрат у плановому періоді з урахуванням впливу окремих факторів;

Вз_ВОб – базовий рівень змінних витрат обігу;

ΔВз_ВОпл – зміна рівня змінних витрат обігу, яка передбачається у плановому періоді;

ТОпл – плановий обсяг товарообороту підприємства.

У табл. 1 міститься інформація про базовий рівень змінних витрат та розмір умовно-постійних, а також про їх поведінку у прогнозному періоді. Підставимо дані табл. 1 у формулу, взявши до уваги те, що зменшення (економія) витрат показується знаком мінус, а їх збільшення додається. Тому розрахунок має наступний вигляд:

ВОпл = 247,95 тис. грн.

Таким чином, враховуючи впровадження запланованих заходів у прогнозному періоді, обсяг поточних витрат буде становити 247,95 тис.грн, що на 36,38 тис.грн (284,33 – 247,95) менше, ніж у базовому періоді.

Як видно, факторно-аналітичний метод планування поточних витрат є доволі простим і послідовним. Але поряд з цим йому притаманні недоліки, про які йшлося у попередній задачі.