Глава 24. Планирования себестоимости производства продукции предприятия

Плановая калькуляция отражает затраты на изготовление продукции в плановом периоде. Нормативная калькуляция включает затраты, определенные по установленным нормам материальных и трудовых ресурсов, а также по установленным сметам на обслуживание производства (например, ремонт). Сметная калькуляция обычно разрабатывается на новую продукцию, впервые выпускаемую предприятием. При этом разрабатывается новая нормативная база.

24.1. Модель и методы планирования затрат

1. Материальные затраты

, где: i - номер цеха; j - номер j-ого ресурса; n - количество цехов; m - количество ресурсов; q_ij — нормативный удельный расход на единицу продукции j-го ресурса в i-м цехе; Q_i — объем выпуска продукции i-ого цеха; p_ij — цена единицы j-го ресурса, используемого в i-м цехе; K_пот.ij - коэффициент потерь при использовании j-го ресурса в i-м цехе.

2. Затраты на оплату труда:

а) для работников с повременной оплатой труда:

, где: Т_еij - трудоемкость j-й операции (работника) в i-м цехе; Q_ij - объем продукции, работ; А_т - тарифная ставка j -гоработника в i-м цехе; k_доп.ij - коэффициент доплат.

б) для рабочих со сдельной оплатой труда:

, где: а_сд- сдельная расценка j работника в i цехе.

На предприятии применяются следующие основные методы планирования себестоимости продукции:

1. Прямой счет.

2. Расчет себестоимости с учетом влияния технико-экономических факторов (ТЭФ).

К основным ТЭФ относятся:

1. повышение технологического уровня производства;

2. улучшение организации производства, труда и управления;

3. изменение структуры затрат;

4. изменение структуры объема продукции (для многопродуктовых предприятий);

5. изменение условий производства;

6. факторы развития производства;

7. изменение цен на производственные ресурсы и изменение рыночных условий.

Порядок планирования и обоснования себестоимости с учетом ТЭФ:

1. Определяются плановые затраты базового (отчетного) периода на 1 руб. или 1 ед. товарной продукции по всем элементам затрат.

2. Рассчитываются затраты на планируемый объем товарной продукции без учета изменения ее стоимости, без учета изменения цен на производственные ресурсы, исходя из планового уровня затрат базового года.

3. По каждому элементу затрат определяется изменение себестоимости с учетом влияния ТЭФ.

4. Определяется себестоимость производства товарной продукции в планируемом периоде путем вычитания или прибавления изменений по каждому элементу затрат.

5. Определяется общая себестоимость на 1 руб. или 1 ед. товарной продукции.

Расчет изменения затрат с учетом основных ТЭФ

1. Расчет экономии (снижения) затрат (∆C_Q) вследствие изменения объема (I_Q) выпуска продукции:

, где: I_Q – индекс изменения объема (Q) продукции в анализируемом периоде в сравнении с базовым; d_пос - доля условно постоянных затрат; d_пер - доля условно переменных затрат; = - индекс изменения объема продукции в анализируемом периоде в сравнении с базовым.

2. Экономия затрат при снижении удельных норм расхода материальных ресурсов (∆С_мзj) :

, где: q_а и q_б - удельный расход j-го ресурса в анализируемом и базовом периоде; Q_a – объем продукции в анализируемом периоде; p_j – цена j-го ресурса.

3. Экономия затрат в части оплаты труда (С_от) вследствие снижения трудоемкости производства продукции (работ):

- для рабочих повременщиков:

= ), где: Тр_а и Тр_б – трудоемкость продукции (работ) в анализируемом и базовом периоде; Q_a – объем продукции в анализируемом периоде; А_т – средняя тарифная ставка рабочих повременщиков в анализируемом периоде; k_доп – коэффициент доплат;

- для рабочих сдельщиков:

), где: а_сд.б и а_сд.а – средняя сдельная расценка в анализируемом и базовом периоде.

4. Снижение себестоимости продукции по условно постоянной части амортизационных отчислений вследствие увеличения объема продукции - = ( - ) * Q