
- •Финансы и финансовая система рф
- •Финансовая деятельность государства и муниципальных образований
- •3 Функции фин. Деятельности:
- •3.Система и источники финансового права
- •4.Субъекты финансового права
- •3 Вида субъектов:
- •1.Общественно-территориальные образования – рф, субъекты рф в лице соответствующих органов, органы местного самоуправления, муниципальные образования;
- •2. Коллективные субъекты, то есть организации, не важно является юридическим лицом или нет
- •3. Индивидуальные субъекты, то есть физические лица
- •5.Финансовые правоотношения (понятие, особенности и виды)
- •6.Государственный и муниципальный финансовый контроль (финансовый контроль: понятие, виды, органы, осуществляющие финансовый контроль, методы)
- •7.Понятие и система нп. Предмет нп.
- •8.Предмет нп.
- •9. Принципы налогового права
- •10. Понятийный аппарат российского нп.
- •11. Понятие и виды источников налогового права. Особенности международных договоров (соглашений) по вопросам налогообложения.
- •12. Источники нп
- •13. Порядок признания нормативных правовых актов о налогах и сборах не соответствующими Налоговому кодексу рф
- •14. Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц
- •15. Понятие налогов и сборов, признаки и функции налогов и сборов, их отличительные черты. Понятие пошлины и парафискального сбора
- •16.Понятие сбора, пошлины и налога по российскому праву.
- •17.Понятие и общая характеристика системы налогов и сборов в рф. Виды налогов и сборов.
- •18.Классификация налогов. Прямые и косвенные.
- •19.Классификация налогов (сборов). Целевые и рентные налоги
- •20. Правовой режим страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
- •21.Общие условия установления налогов и сборов в рф. Специальные налоговые режимы.
- •22. Общие условия установления налогов и сборов: налогоплательщики и плательщики сборов, их виды, установление и использование льгот по налогам и сборам и их виды.
- •24.Общие условия установления налогов и сборов: налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога
- •25.Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
- •26. Представительство в налоговых правоотношениях
- •27.Налогоплательщики и плательщики сборов: понятие и права
- •28. Налогоплательщики и плательщики сборов: обеспечение и защита прав, обязанности
- •29. Налоговые органы в рф: права и обязанности
- •30.МинФин: права и обязанности в сфере налоговых и бюджетных правоотношений
- •31. Взаимозависимые лица. Налоговые агенты. Сборщики налогов (сборов).
- •32. Сроки в налоговом праве: понятие, порядок исчисления и виды сроков. Исковая давность.
- •33. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
- •34.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: порядок исполнения налоговой обязанности
- •35. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: взыскание налога (сбора, пени, штрафа) за счёт денежных средств на банковских счетах
- •36. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: взыскание налога (сбора, пени) за счёт имущества физического лица, не являющегося ип.
- •37. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: исполнение налоговой обязанности при ликвидации или реорганизации юридического лица
- •38. Требование об уплате налогов и сборов
- •40. Изменение срока уплаты налога (сбора, пени): порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора; прекращение действия отсрочки или рассрочки
- •42. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: залог имущества, поручительство, пеня
- •43. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов: приостановление операций по банковским счетам организаций, арест имущества
- •44. Зачёт и возврат излишне уплаченных и излишне взысканных сумм налога, сбора, пени
- •45.Налоговая декларация: основания для подачи.
- •46. Налоговая декларация: понятие, порядок предоставления, порядок внесения изменений и дополнений
- •47. Налоговый контроль: формы проведения, учёт налогоплательщиков, порядок постановки на учёт, переучёт и снятие с налогового учёта, инн
- •49. Налоговый контроль: осмотр, истребование документов при проведении налоговой проверки, выемка предметов и документов
- •50.Налоговый контроль: участие свидетеля, экспертиза, привлечение специалистов, участие переводчика, участие понятых.
- •51. Налоговый контроль: налоговые проверки, доступ на территорию или в помещение
- •52. Налоговый контроль: общие требования, предъявляемые к протоколу; оформление результатов проверки
- •53. Налоговый контроль: производство по делу о налоговом правонарушении;
- •55. Порядок обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц. Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней.
- •60. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах; ответственность за их нарушение
- •61. Система местных и региональных налогов.
- •62. Общая характеристика федеральных налогов
- •9 Налогов.
- •5.Государственная пошлина.
- •63. Общая характеристика региональных налогов
- •3.Налог на имущество организаций.
- •64. Общая характеристика местных налогов
- •65. Бюджетная система рф
- •Часть 2 бк называется «Бюджетная система рф»,
- •Раздел 1 части 2 бк называется «Бюджетное устройство рф»,
- •Глава 3 бк называется «Бюджетная система рф».
- •66. Принципы бюджетной системы рф
- •67. Понятие бюджета. Компетенция органов государственной власти рф, субъектов рф и органов местного самоуправления в области регулирования бюджетных правоотношений.
- •68. Бюджетное право, бюджетное законодательство и бюджетные правоотношения
- •69. Государственные внебюджетные фонды
- •70. Сбалансированность бюджетов (профицит бюджета, дефицит бюджета и источники его покрытия)
- •71.Государственный и муниципальный долг
- •72. Бюджетная классификация рф (понятие, состав, классификация доходов и расходов)
- •73. Внебюджетные фонды и их правовой режим
- •74. Понятие и система государственных доходов и муниципальных доходов
- •1) Доходы фед. Бюджета:
- •2) Доходы бюджетов субъектов рф
- •75. Доходы бюджетов (общие положения о доходах бюджетов)
- •76. Доходы федерального бюджета
- •77. Доходы бюджетов субъектов рф
- •78. Доходы местных бюджетов
- •79. Общие положения о расходах бюджетов
- •80. Расходы федерального бюджета
- •81. Расходы бюджетов субъектов рф
- •82. Расходы местных бюджетов
- •83.Государственные кредиты рф
- •85. Участники бюджетного процесса: главный распорядитель бюджетных средств, распорядитель бюджетных средств, бюджетное учреждение, получатель бюджетных средств
- •86. Участники бюджетного процесса федерального уровня. Полномочия Министерства финансов рф в бюджетном процессе и Федерального казначейства
- •87.Бюджетный процесс: основы составления проектов бюджетов
- •88. Бюджетный процесс: основы рассмотрения и утверждения бюджетов
- •89. Бюджетный процесс: рассмотрение фз о федеральном бюджете в первом, втором, третьем и четвёртом чтениях
- •90. Бюджетный процесс: утверждение фз о федеральном бюджете. Внесение изменений и дополнений в фз о федеральном бюджете.
- •91. Бюджетный процесс: основы исполнения бюджетов (казначейское исполнение, сводная бюджетная роспись и кассовый план)
- •92. Бюджетный процесс: этапы исполнения бюджетов по расходам и блокировка расходов.
- •93. Бюджетный процесс: подготовка, рассмотрение и утверждение отчета об исполнении федерального бюджета.
- •94. Виды межбюджетных трансфертов
- •95. Дотации, субвенции, субсидии: общие черт и основные отличия
- •96. Бюджетный кредит по российскому бюджетному праву.
- •97.Общие положения об ответственности за нарушение бюджетного законодательства рф
32. Сроки в налоговом праве: понятие, порядок исчисления и виды сроков. Исковая давность.
Установленный зак-ом о налогах и сборах срок опред-ся календарной датой или истечением периода времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями.
Срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (за исключением календарного года) признается любой период времени, состоящий из двенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
Срок, исчисляемый кварталами, истекает в последний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным трем месяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцем признается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.
Срок, исчисляемый неделями, истекает в последний день недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пяти рабочих дней, следующих подряд.
В случаях, когда последний день срока падает на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
Действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Если документы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцати четырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
Сроки для совершения действий определяются точной календарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить, или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено в течение всего периода.
Течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало.
Лицо не м\б привлечено к отв-ти за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
33. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов: возникновение, изменение и прекращение налоговой обязанности
Налоговая обязанность – это обязанность исчисления налогов.
Возникновение налоговой обязанности возникает при наличии оснований, указанных НК РФ. Основания – это сложный юридический состав (совокупность юридических фактов). Это:
* по уплате конкретного налога. Круг налогоплательщиков определен.
* наличие оснований, с которыми возникает объект налогообложения.
* должна быть установлена относимость данного объекта налогообложения к данному налогоплательщику. Должна быть установлена юридическая связь между налогоплательщиком и объектом налогообложения.
* имеется количественная база по налогам после применения налогоплательщика законных налоговых вычетов. Если после применения налоговых вычетов налоговая база является отрицательной, то обязанности платить налог нет.
* имеется основания для применения именно такой налоговой ставки. Только после установления налоговой ставки можно уплатить правильный налог.
* наступил срок уплаты налога, предусмотренный налоговым законодательством. Срок уплаты связан с 2 обстоятельствами: окончание налогового периода и уведомления, где сеть срок, в течение которого надо уплатить налог, от налогового органа.
При наличии совокупности данных обстоятельств можно говорить о возникновении налоговой обязанности.
Изменение только в части изменения срока уплаты налога, а именно: в виде переноса исполнения обязанности на более поздний срок. Изменение срока по уплате налога происходит в 3 формах: отсрочки, рассрочки, налогового инвестиционного кредита. Регулируется главой 9 НК РФ.
Органы, имеющие право принимать решения по изменению срока уплаты налога:
Правительство (больше года, но до пяти)
Министр финансов РФ (до пятилет)
ФНС:
-самостоятельно
-региональное отделение
-инспекции по месту нахождения налогоплательщика
+ органы или должностные лица, которые принимают решения об отсрочке уплаты сбора (нотариус, суд, УФМС и т.д.)
Приказ фНС-2010:
О порядке заявления на изменение срока
О порядке обращения
Выбор органа зависит от срока, на который предполагается изменить срок уплаты.
Общие обстоятельства, при которых не допускается изменение срока:
При возбуждении уголовного дела, связанного с нарушениями в налоговой сфере. (УК: ст.198,199…)
Производство по делу о налоговом правонарушении, либо административное производство по делу связанному с налоговым\таможенным законодательством.
При намерении лица покинуть РФ
В теч. трех лет от подачи заявления уже было принято решение об отмене ранее предоставленного изменения срока. (предоставили рассрочку, отменили рассрочку = в течение трех лет не дадут рассрочку).
Отсрочка\рассрочка – изменение срока, при котором срок уплаты сдвигается и уплата производится либо единовременно (отсрочка), либо поэтапно в течение определенного периода времени по установленному графику платежей (рассрочка).
Срок отсрочки\рассрочки:
До года (общее правило)
Больше года (правительством)
До пяти лет (министром финансов)
Основания предоставления:
Форс-мажорные обстоятельства стихийного характера
Не предоставление бюджетом соответствующих ассигнований.
Угроза возникновения признаков банкротства\несостоятельности в случае уплаты налогов\сборов.
Имущественное положение физического лица, исключающее возможность единовременной уплаты.
Сезонный характер работы
Основания, предусмотренные таможенным законодательством.
Изменение срока не всегда является бесплатным (внимание на ставку рефинансирования, уплачиваются проценты).
Сумма рассрочки\отсрочки определятся стоимостью имущества лица.
Прекращение налоговой обязанности может производится по различным основаниям:
- уплата налога;
- в связи со смертью физ. лица или с признанием его умершим в порядке, предусмотренном ГК РФ (исключение поимущественный налог физ. лиц; наследование имущества влечет и обязанность уплату налога на это имущество, т.е. наследники должны уплатить в пределах той стоимости, которую они унаследовали)
- ликвидация организации налогоплательщика;
- в связи с возникновением иных обстоятельств (это например: когда у налогоплательщика есть переплата по налогу и налоговый орган производится зачет налога в счет переплаченного налога; списание безнадежных долгов (ст.59 НК РФ: налогоплательщик может обратится в налоговый орган, чтобы недоимку списали));
Основной способ прекращения налоговой обязанности. налог должен быть уплачен лично, однако есть исключения:
* когда налог исчисляется не налогопл-ку, а налоговым агентам.
* обязанность д\б исполнена в срок, но налог м\б уплачен досрочно.
* важно определить момент, когда налог. обяз-ть счит.выполненной.
- с момента предъявления платежного поручения (3 экземпляра) перечисляются в бюджетную систему со счета налогоплательщика в банке при наличии на данном счете достаточных наличных средств. Поступили или нет деньги – это неважно для налогоплательщика. КС РФ в постановлении указал, что повторное взыскание налога с добросовестного налогоплательщика, который представил поручение в банк, при этом не должен нести ответственности перед банком не допускается. Было дано разъяснение данного постановления, где он КС РФ разъяснил, что данная позиция распространяется на добросовестных лиц, а не тех, которые уклоняются от уплаты налога, т.е. дал оценочную категорию добросовестного налогоплательщика. ВАС РФ также в своем постановлении дал понятие
- с момента отражения на лицевом счете организации, у которой открыт лицевой счет по операции перечисления налогов (бюджетные организации).
- со дня внесения физическим лицом в банк наличных средств для перечисления средств в бюджет.
- со дня вынесения решения налоговым органом излишне уплаченных или излишне взысканных налогов в счет по обязанности уплаты налога.
- со дня удержания налога налоговым агентом. Если налоговый агент не исполняет обязанность по уплате налога, то налогоплательщик обязан самостоятельно
- со дня уплаты декларационного платежа (ФЗ №269). Не действует нормально, но возможно будет продлен. Суть его такова, что он рассчитывается из суммы доходов физического лица, с которых не уплачен налог и ставка 13%.
Обязанность по уплате налога не признается в случае:
* отзыва налогоплательщиком или возвратом налогоплательщику платежного поручения (если есть печать на обратной стороне платежки, то нельзя отозвать)
* В случае отзыва налогоплательщиком лицевого счета организации. У всех бюджетных организаций
* возврат местной администрации физическому лицу наличных денежных средств
* неправильное указание налогоплательщиком в поручении номера счета федерального казначейства и наименование банка получателя, которое повлекло не перечисление средств в бюджетную систему на соответствующий счет казначейства. У каждого налога, у каждого региона есть определенные счета, куда поступают суммы налога, т.е. если ошиблись в номере, то это считается неуплатой налога.
* если на день предъявления налогоплательщиком банк (орган федерального казначейства) поручения на уплату денежных средств в счет уплаты налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования, которые предъявлены к нему, и в соответствии с гражданским законодательством исполняются, прежде всего, и если на этом счете недостаточно средств для удовлетворения всех требований (например: неуплата зарплаты работникам).
Налог уплачивается в валюте РФ. в том случае если налогоплательщик не уплатил налог добровольно, то налоговый орган имеет право принудительно взыскать налог.