8.5. Учет расходов обслуживающих производств

Организации могут включать в свою структуру объекты непроизводственной сферы, не связанные с производством и продажей товарной продукции.

Для учета данных обслуживающих производств и хозяйств используют счет 29.

К обслуживающим хозяйствам могут быть отнесены: ЖКХ, детские сады, столовые, турбазы и т.д.

По Дт счета 29 в течение периода отражают все прямые затраты связанные с деятельностью данных подразделений.

Данные подразделения могут употреблять услуги и продукцию основного и вспомогательного производства:

Дт 29 Кт 20,23.

В конце периода остатка на счете 29, как правило, не бывает, исключение – признание НЗП.

Дт 10,43 Кт 29 – возможно оприходование материалов и готовой продукции, выпущенных обслуживающим производством.

Дт 23,20,25,26 Кт 29 – внутренне потребление работ и услуг обслуживающих производств.

Дт 90.2 Кт29 – продажа сторонним организациям.

Дт 91.2 Кт29 – отнесение расходов на убытки организации.

Аналитический учет по счету 29 ведут по каждому обслуживающему хозяйству и в разрезе статей затрат этих подразделений.

8.6.Учет расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов

Расходы будущих периодов - это затраты понесенные в отчетном периоде, но подлежащие включению в себестоимость продукции только в будущем.

Их учитывают на специальном счете 97.

К данным затратам могут быть отнесены:

1. Расходы по рекламным акциям.

2. Расходы на приобретение лицензии.

3. Освоение новых производств и подготовка выпуска новой продукции (пусковые расходы).

4. Природоохранные мероприятия.

5. Горно-подготовительные работы.

Принимая данные расходы к учету на счете 97 необходимо определить:

1. С какого момента возможно включение в расходы на производство или продажу.

2. Способ включения в расходы (единовременно, равномерно по месяцам или пропорционально объему выпуска).

Пример: Оплачена страховка на служебный автомобиль на 2009 год – 24 000руб. Оплата проведена 29 декабря 2008 года. Составить проводки декабрь, январь.

Декабрь: Дт 76.1 Кт51 24 000

Дт 97 Кт 76.1 24 000

Январь: Дт 26 Кт 97 2 000.

Необходимо обеспечить контроль за реальностью остатка счета 97, проводя на конец года инвентаризацию.

Организация может принимать в состав затрат не только фактически понесенные расходы, но и отчисления в резервы, создаваемые в соответствии с учетной политикой и основанные на плановых показателях.

Для целей бухгалтерского учета перечень возможных резервов не ограничен, но более четко они определены 25 гл. НК РФ.

Основные резервы:

1. Резервы предстоящих расходов на ремонт основных средств.

2. Резервы на гарантийный ремонт.

3. Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждений за несколько лет.

Для создания резерва определяют планируемый расход на отчетный год и ежемесячно производят отчисления я в резерв в размере 1/12 от годовой суммы.

Дт 20,23,25,26,44 Кт 96.

Исключением является резерв на гарантийный ремонт. Рассчитывают по данным за 3 предшествующих года, проценты расходов на гарантийный ремонт по отношению к объему продаж продукции с гарантией и реализуя аналогичный товар производя отчисления в данный резерв.

Фактические расходы, связанные с использованием данного резерва отражают по Дт96.

На конец года обязательно проведение ревизии остатка на счете 96.

Если этот остаток не переходит на следующий год, то его сторнируют:

Дт 20,.. Кт96

Если резерва было недостаточно, то его доначисляют.