Учебный материал по теме 8 учет затрат на производство продукции, работ, услуг

8.1. Понятие, классификация и порядок признания затрат для целей бухгалтерского и налогового учета

Деятельность каждой организации связана с потреблением определенных ресурсов. Затраты обязательно должны иметь: стоимостную оценку, должное документальное оформление, рассматриваются как затраты на продукт или затраты периода.

Для целей бухгалтерского учета все расходы регулируются ПБУ 10/99.

Для налогообложения прибыли расходы определяют в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Расходы организации классифицируют:

ПБУ 10/99	Гл. 25 НК РФ
1. Расходы по обычным видам деятельности	1. Расходы на производство и реализацию продукции
2. Прочие расходы	2. Внереализационные расходы

Расходы, признаваемые в бухгалтерском и налоговом учете, уменьшают экономическую выгоду (доходы).

Они приводят либо к выбытию имущества (актива), либо к возникновению обязательств.

Затраты должны быть подразделены по периодам и увязаны с получением дохода.

Такое распределение доходов и расходов по периодам определяет суть метода начисления, когда не имеет значения факт движения денежных средств.

Возможно при применении упрощенной системы налогообложения признание доходов и расходов кассовым методом, когда имеет значение движение денежных средств.

Кассовый метод также допускается в 25 гл. НК РФ.

Расходы по обычным видам деятельности включают в себя расходы на изготовление продукции, приобретение товаров и их продажу.

В бухгалтерском и налоговом учете эти расходы подразделяют на элементы:

Элементы расходов	ПБУ 10/99	Гл. 25 НК РФ
1. Материальные затраты	+	+
2. Затраты на оплату труда	+	+
3. Отчисления на социальные нужды	+	-
4. Амортизация	+	+
5. Прочие расходы	+	+

При одинаковых названиях элементов, их содержание в бухгалтерском и налоговом учете отличается.

Например расходы на страхование работников в бухгалтерском учете относятся к прочим расходам, а в налоговом учете к затратам на оплату труда.

Основная проблема в том, что информация о расходах в бухгалтерском и налоговом учете отличается.

В бухгалтерском учете расходы признают в полном объеме.

Для налогообложения прибыли расходы подразделяют по признанию:

1. Признают в полном объеме.

2. Признают с ограничениями (представительские расходы до 4% от ФОТ, расходы на отдельные виды рекламы – 1% от доходов и т.п.).

3. Непризнаваемые расходы (благотворительность, материальная помощь, призы и т.д.)

Расходы могут быть классифицированы по различным признакам (сболее подробно эти вопросы рассмотрены в рамках бухгалтерского управленческого учета).

Для бухгалтерского учета наибольшее значение имеет деление затрат по функциям (затраты на производство, обслуживание и управление, на продажу (коммерческие расходы)).

План счетов дает возможность выбора необходимых счетов для учета затрат конкретного предприятия.

На организацию синтетического и аналитического учета оказывает влияние выбранный метод учета затрат и полнота признания себестоимости.

8.2. Общая схема учета затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)