- •Бухгалтерский учет и отчетность м.Н.Агафонова
- •Часть 1. Бухгалтерский учет
- •Глава 1. Общие понятия
- •1.1. Предмет и задачи бухгалтерского учета
- •1.2. Имущество предприятия как объект бухгалтерского учета
- •1.3. Источники формирования имущества предприятия
- •1.4. Хозяйственные операции
- •1.5. Документальное оформление хозяйственных операций
- •1.6. Требования к оформлению документов
- •1.7. Документооборот
- •1.8. Сроки хранения документов
- •1.9. Формирование архива. Уничтожение документов
- •1.10. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •1.11. Простая и двойная системы бухгалтерского учета
- •1.12. Виды счетов бухгалтерского учета
- •1.13. Корреспонденция счетов
- •1.14. Понятие синтетических и аналитических счетов
- •1.15. Метод начислений и кассовый метод
- •1.16. Формы и регистры бухгалтерского учета
- •Глава 2. Имущество организации
- •2.1. Внеоборотные активы
- •2.1.1. Основные средства
- •2.1.2. Доходные вложения в материальные ценности
- •2.1.3. Капитальные вложения
- •2.1.4. Нематериальные активы
- •2.1.5. Научно-исследовательские, опытно-конструкторские
- •2.2. Финансовые вложения (долгосрочные и краткосрочные)
- •2.3. Дебиторская задолженность
- •2.4. Материально-производственные запасы
- •2.4.1. Формирование фактической себестоимости
- •2.4.2. Учет товарных запасов
- •2.4.3. Учет готовой продукции
- •2.4.4. Списание материально-производственных запасов
- •2.4.5. Формирование резерва под снижение стоимости мпз
- •2.5. Оценка имущества, полученного безвозмездно
- •2.6. Оценка имущества, приобретенного по договору мены
- •Глава 3. Учет активов и обязательств в иностранной валюте
- •Глава 4. Собственный капитал
- •Глава 5. Займы и кредиты
- •Глава 6. Государственная помощь
- •Глава 7. Учет средств целевого финансирования
- •Часть 2. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Глава 8. Общие понятия и правила
- •8.1. Термины, понятия, определения
- •8.2. Промежуточная и годовая бухгалтерская отчетность.
- •8.3. Общие правила составления бухгалтерской отчетности
- •8.4. Раздел "Бухгалтерская отчетность"
- •8.5. Кто обязан составлять бухгалтерскую отчетность.
- •8.6. Бухгалтерская отчетность простого товарищества
- •8.7. Состав (объем форм) бухгалтерской отчетности
- •Глава 9. Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •9.1. Бухгалтерский баланс
- •9.1.1. Основные понятия и определения
- •9.1.2. Правила составления формы n 1
- •9.2. Отчет о прибылях и убытках
- •9.2.1. Основные понятия и определения
- •9.2.2. Применение пбу 18/02
- •9.2.3. Правила составления формы n 2
- •9.3. Отчет об изменениях капитала (форма n 3)
- •9.4. Отчет о движении денежных средств (форма n 4)
- •9.4.1. Основные понятия и определения
- •9.4.2. Правила составления формы n 4
- •9.5. Приложение к бухгалтерскому балансу (форма n 5)
- •Глава 10. Составляем годовую бухгалтерскую отчетность
- •10.1. Годовая инвентаризация
- •10.1.1. Общие положения
- •10.1.2. Создание инвентаризационной комиссии
- •10.1.3. Правила проведения инвентаризации
- •10.1.4. Порядок оформления результатов инвентаризации
- •10.1.5. Отражение результатов инвентаризации
- •10.2. Исправление ошибок
- •10.3. Аудиторская (ревизионная) проверка
- •Глава 11. Порядок представления и утверждения
- •11.1. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •11.2. Порядок, сроки и формы представления отчетности
- •11.3. Способы сдачи бухгалтерской отчетности
- •11.4. Порядок утверждения бухгалтерской отчетности
- •11.4.1. Проведение общего собрания акционерным обществом
- •11.4.2. Проведение общего собрания
- •11.5. Публичность бухгалтерской отчетности
- •11.6. Санкции за несвоевременное представление
- •Глава 12. Практикум бухгалтера
- •Приложения
11.6. Санкции за несвоевременное представление
бухгалтерской отчетности
Несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы является налоговым правонарушением, штраф за которое установлен п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 200 руб. за каждую форму отчетности, представленную в налоговые органы с нарушением сроков.
Кроме того, предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, налагаемого на руководителя или главного бухгалтера, - от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ). Административный штраф может наложить только суд по заявлению налоговой инспекции.
Налоговая инспекция не вправе приостановить операции по счетам из-за непредставления бухгалтерской отчетности, поскольку это не предусмотрено законом. Счет может быть заблокирован только из-за непредставления налоговой отчетности (Письмо Минфина России от 12.07.2007 N 03-02-07/1-324).
Глава 12. Практикум бухгалтера
по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности
Рассмотрим порядок составления отчетности на условном примере с использованием выходных бухгалтерских регистров, сформированных в бухгалтерской программе "1С: Бухгалтерия". Организация "Наша фирма" осуществляет три вида деятельности: производство продукции (цистерны), оказание автотранспортных услуг и оптовую торговлю. ООО "Наша фирма" применяет общий режим налогообложения. Выписка из книги хозяйственных операций организации в виде сводных проводок за I квартал приведена в Приложении N 1.
Выписка из рабочего плана счетов ООО "Наша фирма" (табл. 73).
Таблица 73
Выписка из рабочего плана счетов ООО "Наша фирма"
Счет |
Субсчет |
Аналитический учет |
Наименование |
01 |
1 |
По инвентарным номерам |
Основные средства в организации |
02 |
1 |
По инвентарным номерам |
Амортизация по основным средствам в организации (учтенным на субсчете 01/1) |
10 |
1 |
1) Номенклатурный номер; 2) место хранения; 3) материально ответственное лицо |
Сырье и материалы |
10 |
3 |
Топливо |
|
19 |
3 |
1) Контрагент; 2) счет-фактура |
НДС, предъявленный по товарно- материальным ценностям, работам, услугам |
20 |
x |
1) Подразделение; 2) статья расходов |
Основное производство: - производство готовой продукции, - автоуслуги |
26 |
x |
Статья расходов |
Общехозяйственные (управленческие) расходы |
44 |
1/1 |
Статья расходов |
Издержки обращения оптовой торговли |
50 |
1 |
x |
Касса организации |
51 |
x |
Расчетный счет |
Расчетные счета |
60 |
1 |
1) Контрагент; 2) договор |
Расчеты с поставщиками в рублях |
62 |
1 |
1) Контрагент; 2) договор |
Расчеты с покупателями в рублях |
66 |
1 |
1) Банк; 2) договор |
Краткосрочные кредиты |
66 |
2 |
Проценты по краткосрочным кредитам |
|
68 |
1 |
Налогоплательщики |
Расчеты с бюджетом по НДФЛ |
68 |
2 |
x |
Расчеты с бюджетом по НДС |
68 |
4/1 |
1) Вид бюджета; 2) вид платежа |
Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль |
68 |
4/2 |
x |
Расчет налога на прибыль по ПБУ 18/02 |
68 |
8 |
Вид платежа |
Расчеты с бюджетом по налогу на имущество |
69 |
1 |
Вид платежа |
Расчеты с ФСС |
69 |
2/2 |
Вид платежа |
Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии |
69 |
3/1 |
Вид платежа |
Расчеты с Федеральным ФОМС |
69 |
3/2 |
Вид платежа |
Расчеты с территориальным ФОМС |
69 |
11 |
Вид платежа |
Расчеты с ФСС по обязательному страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний |
70 |
x |
1) Подразделение; 2) сотрудник |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
76 |
2 |
1) Контрагент; 2) договор |
Расчеты по претензиям в рублях |
76 |
5 |
1) Контрагент; 2) вид обязательства (расчетов) или договор |
Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами |
80 |
x |
Участники |
Уставный капитал |
82 |
2 |
x |
Резервный капитал, образованный в соответствии с уставом |
84 |
1 |
x |
Прибыль, подлежащая распределению |
90 |
1 |
1) Виды деятельности; 2) ставка НДС |
Выручка от реализации |
90 |
2 |
Виды деятельности |
Себестоимость продаж |
90 |
3 |
1) Виды деятельности; 2) ставка НДС |
НДС, исчисленный с выручки от реализации |
90 |
7 |
x |
Коммерческие расходы |
90 |
8 |
x |
Управленческие расходы |
91 |
1 |
По видам доходов |
Прочие доходы |
91 |
2 |
По видам расходов |
Прочие расходы |
99 |
1 |
x |
Прибыли и убытки |
99 |
2/1 |
x |
Условный расход по налогу на прибыль |
99 |
2/3 |
x |
Постоянное налоговое обязательство |
Процесс составления отчетности за I квартал, полугодие, девять месяцев или год начинается с исчисления налогов и заполнения деклараций по НДС, налогу на имущество и налогу на прибыль. Если у организации есть в собственности транспортные средства или земля, необходимо произвести расчет транспортного и земельного налогов. По данным налоговых деклараций (авансовых расчетов) в бухгалтерском учете делают необходимые записи по начислению налогов. После этого приступают к составлению форм бухгалтерской отчетности.
Декларация по НДС составляется по данным регистров налогового учета - книги покупок и книги продаж. Полученный результат сверяют с бухгалтерскими регистрами:
- облагаемые обороты по реализации продукции, товаров, услуг в разрезе ставок НДС - по "Анализу счета 90/1 по субконто..." (Приложение N 2);
- суммы исчисленного с этих оборотов НДС - по "Анализу счета 90/3 по субконто..." (Приложение N 3);
- облагаемые обороты, связанные с реализацией имущества организации (материалов, основных средств, нематериальных активов и др.), а также сумму исчисленного с них НДС - по "Анализу счета 91/1 по субконто..." (Приложение N 4);
- налоговый вычет - по "Анализу счета 68/2" (Приложение N 5).
Показатели бухгалтерских регистров сводят в таблицу и сравнивают с результатом, полученным в налоговой декларации (табл. 74).
Таблица 74
Бухгалтерские регистры
Облагаемые виды деятельности/ операции |
Выручка с НДС, руб. |
Сумма НДС, руб. |
Ставка НДС |
Налоговая база, руб. |
Автоуслуги |
5 611 874 |
856 049 |
18% |
4 755 825 |
Производство цистерн |
18 408 000 |
2 808 000 |
18% |
15 600 000 |
Оптовая торговля |
59 472 000 |
9 072 000 |
18% |
50 400 000 |
Продажа материалов |
18 585 |
2 835 |
18% |
15 750 |
Итого |
83 510 459 |
12 738 884 |
18% |
70 771 575 |
НДС к вычету: Д-т 68/2 К-т 19/3 |
11 577 600 |
x |
x |
|
Итого: НДС к уплате в бюджет |
1 161 284 |
x |
x |
Следующий шаг - исчисление налога на имущество. Для составления расчета по налогу на имущество воспользуемся бухгалтерскими регистрами "Журнал-ордер и Ведомость" по счетам 01/1 и 02/1 (Приложение N 6). По ним определим остаточную стоимость основных средств и рассчитаем налоговую базу по налогу на имущество (табл. 75).
Таблица 75
Расчет налоговой базы
Дата |
Первоначальная стоимость, руб. |
Начислена амортизация, руб. |
Остаточная стоимость, руб. |
01.01.20xx |
56 712 000 |
5 778 750 |
50 933 250 |
01.02.20xx |
56 712 000 |
6 030 000 |
50 682 000 |
01.03.20xx |
56 712 000 |
6 281 250 |
50 430 750 |
01.04.20xx |
56 712 000 |
6 532 500 |
50 179 500 |
Налоговая база (сумма остаточных стоимостей : 4) |
50 556 375 |
||
(Налог 1/4 от 2,2%) |
278 060 |
В бухгалтерском учете ООО "Наша фирма" налог на имущество начислен в последний день отчетного периода (31 марта) проводкой: Д-т 91/2 К-т 68/8 - 278 060 руб.
Налог на прибыль исчисляют по данным налогового учета, который ведется в специальных аналитических налоговых регистрах (ст. ст. 313 и 314 НК РФ). В налоговых регистрах отражают доходы и расходы, формирующие налоговую базу по налогу на прибыль, в классификации и по правилам, установленным в гл. 25 НК РФ. Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете доходов и расходов налоговая база по налогу на прибыль и бухгалтерская прибыль до налогообложения могут не совпадать. Связь между этими показателями в бухгалтерском учете отражается (по выбору организации) в специальных регистрах (ведомостях) или на счетах бухгалтерского учета в соответствии с требованиями ПБУ 18/02.
Выявим различия в бухгалтерском и налоговом учете для нашего примера:
1) себестоимость покупных товаров в бухгалтерском и налоговом учете формируется из покупных цен (цен поставщика);
2) в бухгалтерском учете транспортные расходы по доставке товаров на конец месяца распределяются между товарами проданными и остатком товаров на складах - так же как и в налоговом учете в соответствии с требованиями ст. 320 НК РФ;
3) согласно принятой налоговой учетной политике прямые расходы, связанные с оказанием автоуслуг, списываются полностью в расходы того отчетного (налогового) периода, когда они были осуществлены; аналогично и в бухгалтерском учете;
4) перечень прямых расходов на производство готовой продукции в бухгалтерском и налоговом учете совпадают, но в связи с тем, что в бухгалтерском учете используется балансовый счет 40, отклонения нормативной себестоимости готовой продукции от фактической списываются на себестоимость продаж отчетного месяца полностью, а в налоговом учете эти отклонения в составе прямых расходов распределяются между проданной готовой продукцией и остатками на складах.
Произведем расчет отклонений для налогового учета (при условии, что на начало года себестоимость остатков готовой продукции в бухгалтерском и налоговом учете совпадают) (табл. 76);
5) в бухгалтерском учете проценты по кредитному договору полностью включаются в состав прочих расходов, а в налоговом учете расходы в виде процентов по долговым обязательствам лимитируются. По условиям договора процентная ставка (цена договора) может изменяться. Сумма кредита - 10 000 000 руб. Сопоставимых долговых обязательств в периоде (отчетном квартале) получения кредита у ООО "Наша фирма" не было. Произведем расчет процентов, признаваемых расходом для целей налогообложения прибыли, в бухгалтерской справке (табл. 77);
6) определим налоговую базу по налогу на прибыль по "Анализу счета 90..." (Приложение N 8), "Анализу счета 91/1..." (Приложение N 4) и "Анализу счета 91/2 по субконто..." (Приложение N 7) с учетом корректировок (табл. 78).
Таблица 76
Расчет отклонений для налогового учета
N п/п |
Показатель |
Сумма |
1 |
Выпуск готовой продукции за квартал |
15 шт. |
2 |
Отклонения на выпуск в I квартале (Д-т 90/2 К-т 40) |
381 000 руб. |
3 |
Отклонения на одну единицу выпуска (стр. 2 : стр. 1) |
25 400 руб. |
4 |
Продано в I квартале |
13 штук |
5 |
Отклонения в продажах для налогового учета (списано в расходы в налоговом учете) (стр. 3 x стр. 4) |
330 200 руб. |
6 |
Отклонения в остатке готовой продукции на складе (для налогового учета) (стр. 2 - стр. 5) |
50 800 руб. |
7 |
Вычитаемые временные разницы в бухгалтерском учете (стр. 6) |
50 800 руб. |
8 |
Отложенный налоговый актив (Д-т 09 К-т 68/4/2) (стр. 7 x 20%) |
10 160 руб. |
Таблица 77
Бухгалтерская справка N 1 от 31.03.20xx
Дата признания расходов |
Ставка рефинансирования ЦБ РФ, % <*> |
Предельный размер процентов, руб. |
Порядок вычисления |
31.01.20xx |
9,72% |
148 630,14 |
10 000 000 x 9,72% x 1,8 x 31 : 365 |
28.02.20xx |
9,44% |
130 410,96 |
10 000 000 x 9,44% x 1,8 x 28 : 365 |
31.03.20xx |
9,44% |
144 383,56 |
10 000 000 x 9,44% x 1,8 x 31 : 365 |
Итого для налогового учета |
423 424,66 |
|
|
Начислены проценты в бухгалтерском учете |
468 493,15 |
Дебетовый оборот по субсчету 91/2 по статье "Проценты по кредитному договору" (см. Приложение N 7) |
|
Постоянные разницы |
45 068,49 |
Разность между процентами в бухгалтерском и налоговом учете (468 493,15 - 423 424,66) |
|
Постоянное налоговое обязательство |
9 013,70 |
Постоянные разницы, умноженные на ставку налога на прибыль (45 068,49 x 20%) |
--------------------------------
<*> Примечание. Для примера указан условный размер ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Таблица 78
Определение налоговой базы по налогу на прибыль
Элементы налоговой базы по налогу на прибыль |
Обороты за отчетный период или сальдо по счетам бухгалтерского учета |
Сумма, руб. |
Доходы от реализации: |
||
выручка от обычных видов деятельности |
Д-т 62/1 К-т 90/1 |
83 491 874 |
минус НДС с выручки от реализации |
Д-т 90/3 К-т 68/2 |
-12 736 049 |
доходы от продажи материалов |
Д-т 62/1 К-т 91/1 (статья "Продажа материалов") |
18 585 |
минус НДС с доходов от продажи материалов |
Д-т 91/1 (статья "Продажа материалов") К-т 68/2 |
- 2 835 |
Итого: доходы от реализации |
70 771 575 |
|
Расходы, связанные с производством и реализацией |
||
Себестоимость продаж: готовой продукции, товаров, автоуслуг |
Дебетовое сальдо по субсчету 90/2 |
55 556 500 |
Коммерческие расходы |
Дебетовое сальдо по субсчету 90/2 |
6 353 500 |
Управленческие расходы |
Дебетовое сальдо по субсчету 90/2 |
6 365 250 |
Себестоимость проданных материалов |
Д-т 91/2 (субсчет "Продажа материалов") К-т 10/1 |
15 000 |
Налог на имущество |
Д-т 91/2 (субсчет "Налог на имущество") К-т 68/8 |
278 060 |
Увеличение налоговой базы на отклонения в себестоимости проданной готовой продукции |
Вычитаемая временная разница, связанная с различиями в определении себестоимости готовой продукции в бухгалтерском и налоговом учете |
-50 800 |
Итого расходы, связанные с производством и реализацией |
68 517 510 |
|
Внереализационные доходы |
Д-т 76/2 К-т 91/1 (субсчет "Штрафы, пени по условиям договоров") |
7 800 |
Внереализационные расходы |
||
проценты по кредитному договору |
Бухгалтерская справка от 31.03.20xx N 1 |
423 425 |
услуги банка |
Д-т 91/2 (субсчет "Услуги банка") К-т 51 |
120 000 |
штрафы, пени по условиям договоров |
Д-т 91/2 (субсчет "Штрафы, пени по условиям договоров") К-т 76/5 |
15 700 |
Итого внереализационные расходы |
559 125 |
Перенесем полученные в налоговом учете показатели на лист 02 декларации по налогу на прибыль (табл. 79).
Таблица 79
Декларация по налогу на прибыль (извлечение)
Показатель |
Сумма, руб. |
Доходы от реализации |
70 771 575 |
Расходы, связанные с реализацией |
68 517 510 |
Внереализационные доходы |
7 800 |
Внереализационные расходы |
559 125 |
Налоговая база по налогу на прибыль |
1 702 740 |
Налог на прибыль (20%) |
340 548 |
В т.ч.: федеральный бюджет (2%) |
34 055 |
бюджет субъекта РФ (18%) |
306 493 |
Произведем расчет бухгалтерской прибыли за I квартал и условного расхода по налогу на прибыль. Для этого воспользуемся предварительной оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ) (Приложение N 9) (табл. 80).
Таблица 80
Оборотно-сальдовая ведомость
Показатель |
Источник информации по предварительной ОСВ |
Сумма, руб. |
Выручка-нетто |
Сальдо К-т 90/1 - Сальдо Д-т 90/3 |
70 755 825 |
Себестоимость продаж |
Сальдо Д-т 90/2 |
55 556 500 |
Коммерческие расходы (расходы на продажу) |
Сальдо Д-т 90/7 |
6 353 500 |
Управленческие расходы (общехозяйственные расходы) |
Сальдо Д-т 90/8 |
6 365 250 |
Прочие доходы |
Сальдо К-т 91/1 |
23 550 |
Прочие расходы |
Сальдо Д-т 91/2 |
897 253 |
Итого прибыль |
1 606 872 |
|
Условный расход по налогу на прибыль (1 606 872 x 20%) |
321 374 |
В бухгалтерском учете начислим условный расход по налогу на прибыль и налог на прибыль по налоговой декларации (табл. 81).
Таблица 81
Начисление условного расхода
Дата |
Содержание проводки |
Проводка |
Сумма, руб. |
|
Д-т |
К-т |
|||
31.03.20xx |
Условный расход по налогу на прибыль |
99/2/1 |
68/4/2 |
321 374 |
31.03.20xx |
Налог на прибыль в федеральный бюджет |
68/4/2 |
68/4/1 |
34 055 |
31.03.20xx |
Налог на прибыль в бюджет субъекта |
68/4/2 |
68/4/1 |
306 493 |
По "Анализу счета 68/4/2..." (Приложение N 10) сверим правильность наших проводок: сальдо по этому субсчету должно быть нулевым, а кредитовый оборот за отчетный период по субсчету 68/4/1 (Приложение N 11) - соответствовать сумме налога, начисленной в декларации.
Сделаем проводки закрытия отчетного периода ("обнулим" сальдо по счетам 90 и 91) (табл. 82).
Таблица 82
Проводки закрытия отчетного периода
Дата |
Содержание проводки |
Проводка |
Сумма, руб. |
|
Д-т |
К-т |
|||
31.03.20xx |
Прибыль от основной деятельности |
90/9 |
99/1 |
2 480 575 |
31.03.20xx |
Сальдо прочих доходов и расходов |
99/1 |
91/9 |
837 703,15 |
Заполним отчет о прибылях и убытках (форму N 2). Данные возьмем из расчета бухгалтерской прибыли. Для заполнения формы N 2 надо из прочих доходов и расходов выделить проценты к уплате и проценты к получению. К процентам относятся также пени и штрафы, причитающиеся к получению или уплате за нарушение условий договоров, которые по сути являются платой за пользование чужими денежными средствами. Для выделения этих сумм воспользуемся анализом счета по субконто 91/1 и 91/2 (Приложения N N 4 и 7). Отчет заполняется в тысячах рублей, отрицательные и вычитаемые величины отражаются в круглых скобках (табл. 83).
Таблица 83
Фрагмент отчета о прибылях и убытках (форма N 2)
Показатель |
За отчетный период, тыс. руб. |
|
наименование |
код |
|
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг |
010 |
70 756 |
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
020 |
(55 557) |
Валовая прибыль |
029 |
15 199 |
Коммерческие расходы |
030 |
(6 354) |
Управленческие расходы |
040 |
(6 365) |
Прибыль (убыток) от продаж |
050 |
2 480 |
Прочие доходы и расходы Проценты к получению |
060 |
8 |
Проценты к уплате |
070 |
(484) |
Прочие доходы |
090 |
16 |
Прочие расходы |
100 |
(413) |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
140 |
1 607 |
Отложенные налоговые активы |
141 |
10 |
Текущий налог на прибыль |
150 |
341 |
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
190 |
1 276 |
Справочно. Постоянные налоговые обязательства (активы) |
200 |
(9) |
Сверим полученный результат с "Анализом счета 99..." (Приложение N 12). Кредитовое сальдо по счету 99 на конец отчетного периода составляет 1 276 483,85 руб., т.е. совпадает с показателем чистой прибыли в составленном отчете (1 276 000 руб.).
Заполним бухгалтерский баланс (форму N 1). Для этого воспользуемся оборотно-сальдовой ведомостью, полученной после проводок закрытия (Приложение N 13) (табл. 84).
Таблица 84
Пример заполнения бухгалтерского баланса
┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ АКТИВ │Код │На начало│На конец │
│ │пока- │отчетного│отчетного│
│ │зателя│ года │ периода │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Основные средства │ 120 │ 50 933 │ 50 180 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Отложенные налоговые активы │ 145 │ - │ 10 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу I │ 190 │ 50 933 │ 50 190 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Запасы │ 210 │ 6 200 │ 19 924 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ сырье, материалы и другие│ 211 │ 750 │ 3 235 │
│ аналогичные ценности │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ затраты в незавершенном│ 213 │ - │ 1 709 │
│ производстве │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ готовая продукция и товары для│ 214 │ 5 100 │ 14 700 │
│ перепродажи │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ издержки обращения в торговле │ 218 │ 350 │ 280 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Дебиторская задолженность (платежи по│ 240 │ 1 670 │ 2 170 │
│которой ожидаются в течении 12 │ │ │ │
│месяцев после отчетной даты) │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе покупатели и заказчики│ 241 │ 1 670 │ 2 162 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Денежные средства │ 260 │ 2 800 │ 251 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу II │ 290 │ 10 670 │ 22 345 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ БАЛАНС │ 300 │ 61 603 │ 72 535 │
└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘
┌─────────────────────────────────────┬──────┬─────────┬─────────┐
│ ПАССИВ │Код │На начало│На конец │
│ │пока- │отчетного│отчетного│
│ │зателя│ периода │ периода │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Уставный капитал │ 410 │ 11 500 │ 11 500 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Резервный капитал │ 430 │ 2 800 │ 2 800 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ резервы, образованные в│ 431 │ 2 800 │ 2 800 │
│ соответствии с учредительными│ │ │ │
│ документами │ │ │ │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Нераспределенная прибыль (непокрытый│ │ │ │
│убыток) │ 470 │ 3 200 │ 4 476 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу III │ 490 │ 17 500 │ 18 776 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Займы и кредиты │ 510 │ 7 000 │ 7 000 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ИТОГО по разделу IV │ 590 │ 7 000 │ 7 000 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА │ │ │ │
│ │ │ │ │
│Займы и кредиты │ 610 │ 10 000 │ 10 470 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│Кредиторская задолженность │ 620 │ 27 103 │ 36 289 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ в том числе: │ │ │ │
│ поставщики и подрядчики │ 621 │ 17 543 │ 31 481 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность перед персоналом│ │ │ │
│ организации │ 622 │ 1 740 │ 1 480 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность перед│ │ │ │
│ государственными внебюджетными│ │ │ │
│ фондами │ 623 │ 1 100 │ 1 012 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ задолженность по налогам и сборам │ 624 │ 6 720 │ 2 300 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ прочие кредиторы │ 625 │ - │ 16 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ ИТОГО по разделу V │ 690 │ 37 103 │ 46 759 │
├─────────────────────────────────────┼──────┼─────────┼─────────┤
│ БАЛАНС │ 700 │ 61 603 │ 72 535 │
└─────────────────────────────────────┴──────┴─────────┴─────────┘