Вихідні дані для розрахунку впливу на загальну суму прямої заробітної плати

Сума прямої заробітної плати на виробництво продукції:	Сума, тис. грн.
За планом:  (ВПіпл x Тмпл x ОПіпл,)	649
За планом, перерахованим на фактичний випуск продукції за пла­новою структурою:  (ВПіпл x Тмпл x ОПіпл) / К (К = 1,060606)	688,33
За плановим рівнем витрат на фактичний випуск продукції:  (Впіф x Тмпл x ОПіпл)	642,5
Фактично при плановому рівні оплати праці:  (ВПіф x Тмф x ОПіпл)	X
Фактично:  (ВПіф x Тмф x ОПіф)	631

Витрати на пряму заробітну плату на весь випуск товарної продукції зни­зились на 18 тис. грн., у тому числі за рахунок:

а) зменшення обсягу випуску продукції:

688,33 – 649 = – 39,33 (тис. грн.);

б) зміни структури виробництва продукції:

642,5 – 688,33 = –45,83(тис. грн.);

в) зниження трудомісткості продукції:

х – 642,5 (тис. грн.);

г) збільшення рівня оплати праці:

631 – х (тис. грн.).

Трудомісткість продукції та рівень оплати праці залежить від упро­вад­ження нової, прогресивної техніки та технології, механізації та автома­ти­зації виробництва, організації праці, кваліфікації робітників.

Фонд оплати праці являє собою один із основних за величиною та зна­ченням елемент витрат на виробництво продукції.

За допомогою табл. 3.85 проведемо факторний аналіз прямих тру­до­вих витрат, які впливають на собівартість продукції.

Таблиця 3.85

Аналіз чинників, які впливають на фонд оплати праці

Показники	За планом	Фактично	Відхилення від плану
1. Середньорічна чисельність промислово-ви­роб­ничого персоналу, чол.	713	654	- 59
2. Середня заробітна плата, грн.	910,24	964,83	+ 54,59
3. Фонд оплати праці, тис. грн.	649	631	- 18
У тому числі за рахунок змін
а) середньорічної чисельності виробничого пер­соналу	- 53,704
б) середньої заробітної плати	+ 35,701

Як видно з табл. 3.85, на фонд оплати праці впливають два чинники: середньорічна чисельність промислово-виробничого персоналу та се­ред­ня заробітна плата. Вплив цих факторів можна розглянути наступним чином:

а) вплив зміни чисельності:

–59 x 910,24 x 12 = – 53,704 (тис. грн.);

б) вплив зростання середньої заробітної плати:

654 x 54,59 = 35,701 (тис. грн.).

Таким чином, можна зробити висновок, що за рахунок зменшення чи­сельності промислово-виробничого персоналу фонд оплати праці змен­шився на 53,704 тис. грн., а за рахунок збільшення середньої заробітної пла­ти на 54,59 грн. фонд оплати праці зменшився на 35,701 тис. грн. Вплив цих двох чинників склав 35,701 – 53,704 = – 18 (тис. грн.), що під­тверджує дані табл. 3.85.

Під час аналізу трудових витрат перевіряється співвідношення темпів зростання продуктивності праці та середньої заробітної плати. Це спів­від­но­шення визначається в табл. 3.85. З цієї таблиці бачимо, що відбулося зменшення продуктивності праці в порівнянні з минулим роком та в порів­нянні з планом звітного року, а також що темпи приросту заробітної плати значно вищі в порівнянні з темпами приросту продуктивності праці. При такій ситуації мова про зниження витрат на виробництво йти не може. У цілому вплив на виробничі витрати зміни витрат на оплату праці визначається за формулою:

С_ЗП = (1 – І_ЗП)  ПВ_ЗП (3.121)

де С_ЗП – зміна собівартості за рахунок зміни витрат на оплату праці, %;

І_ЗП – індекс витрат на оплату праці;

ПВ_ЗП – питома вага витрат на оплату праці в собівартості за планом.

І_ЗП = ЗП_Ф : ЗП_ПЛ (3.122)

де ЗП_Ф – фактичні витрати на оплату праці;

ЗП_ПЛ – планові витрати на оплату праці.