Аналіз загальновиробничих витрат

Показники	Звітний рік		Відхилення
	план	факт	абсолютне	%
Товарна продукція, тис. грн.	3300	3500	+200	+6,1
Загальновиробничі витрати, тис. грн..	670,89	1590,4	+919,51	+137,06
Загальновиробничі витрати на одну гривню товарної продукції, грн.	0,2033	0,4544	0,2511	+123,5

З табл. 3.86 видно, що загальновиробничі витрати на одну гривню то­варної продукції в порівнянні з планом збільшилися на 25,11 коп.

Аналіз загальновиробничих витрат на одну гривню товарної про­дук­ції можна провести методом ланцюгових підстановок. Ці показники знахо­дяться під впливом обсягу виробництва і дотримання кошторису витрат.

За допомогою табл. 3.87 слід оцінити вплив факторів на загально­ви­роб­ничі витрати. На підприємстві, що аналізується, умовно-постійна час­ти­на в загальновиробничих витратах складає 60%, а умовно-змінна – 40%.

Таблиця 3.87

Аналіз впливу факторів на загальновиробничі витрати

Витрати	План	План, пере­рахо­ва­ний на відсоток ви­конання плану	Звіт	Відхилення
				усього (гр.4-гр.2)	у тому числі за рахунок
					зміни обсягу виробництва (гр.3-гр.2)	порушення кошторису (гр.4-гр.3)
1	2	3	4	5	6	7
1. Умовно по­стійні витрати	402,534	402,534	954,24	551,706	–	1970
2. Умовно змін­ні витрати	268,356	99,565	636,16	268,14	–168,7	6578,7
Усього	670,89	502,19	1590,4	819,85	–168,7	8368,7

Аналіз даних табл. 3.87 показує, що за рахунок зниження обсягу виробництва непрямі витрати зменшилися на 168,7 тис. грн., у той же час за порушення кошторису ці витрати підвищилися.

3.3.5.7. Аналіз собівартості окремих видів продукції

Для більш глибокого аналізу причин зміни собівартості аналізують звіт­ні калькуляції за окремими виробами, порівнюють фактичний рівень ви­трат на одиницю продукції з плановим та даними минулих років у ціло­му та за статтями витрат.

Для проведення факторного аналізу собівартості виробу у звітному ро­ці будемо користуватися табл. 3.88.

На підставі даних табл. 3.88 проведемо розрахунок впливу фак­то­рів методом ланцюгових підстановок, використовуючи наступні формули:

, (3.123)

де Спл – планова собівартість одного виробу;

Ппл – сума постійних витрат за планом на виготовлення планового об­ся­гу виробу;

ВПпл – плановий обсяг виробництва виробів;

Зпл – сума змінних витрат за планом на один виріб.

Таблиця 3.88

Вихідні дані для проведення факторного аналізу собівартості виробу

Показники	За планом	Фактично	Відхилення від плану
1. Обсяг виробництва виробу, шт.	65	51	– 14
2. Сума постійних витрат, грн.	3892	4440	+ 548
3. Сума змінних витрат на один виріб, грн.	133	134	+ 1
4. Собівартість одного виробу, грн.	192	220	+ 28

, (3.124)

де Ум1 – умовна собівартість одного виробу;

ВПф – фактичний обсяг виробництва виробів.

, (3.125)

де Ум2 – умовна собівартість одного виробу;

Пф – сума фактичних постійних витрат на виготовлення фактичного об­сягу виробів.

(3.126)

де Сф – фактична собівартість одного виробу;

Зф – сума фактичних змінних витрат на виготовлення одного виробу.

Знайдемо ці величини:

(грн.);

(грн.);

(грн.);

(грн.).

Загальна зміна собівартості одного виробу:

С = С_ф – С_пл = 220 – 192 = 28 (тис. грн.), у тому числі за рахунок змі­ни:

а) обсягу виробництва виробів:

С_ВП = Ум1 – С_пл = 209,31 – 192,88 = 16,43 (грн.);

б) суми постійних витрат:

С_П = Ум2 – Ум1 = 220,06 – 209,31 = 10,75 (грн.);

в) суми питомих змінних витрат:

С₃ = С_ф – Ум2 = 221,06 – 220,06 = 1 (грн.).

Для більш глибокого вивчення причин зміни собівартості слід про­ана­лізувати звітні калькуляції, порівнюючи фактичний рівень витрат на ви­ріб у минулому і звітному роках.