Показники ефективності використання фонду заробітної плати

Показники	Попередній рік	Звітний рік
Випуск продукції на гривню заробітної плати, грн.	36,25	18,5
Виручка на гривню зарплати, грн.	19,87	22,39
Сума валового прибутку на гривню зарплати, грн.	1,33	–1,04
Сума чистого прибутку на гривню зарплати, грн.	0,004	–2,27
Сума реінвестованого прибутку на гривню зарплати, грн.	–3,16	–3,62

З табл. 3.40 видно, що аналізоване підприємство не домоглося під­вищення ефективності використання засобів фонду оплати праці. На грив­ню зарплати у звітному році випущено менше товарної продукції, отри­мано менше валового і чистого прибутку, зроблено менше відраху­вань у фонд нагромадження, що варто оцінити негативно.

Після цього необхідно установити фактори зміни кожного показника, що характеризують ефективність використання фонду заробітної плати (рис. 3.15).

Рис. 3.15. Структурно-логічна схема факторного аналізу показників ефективності використання фонду заробітної плати

Для факторного аналізу виробництва продукції на гривню заробітної плати можна використовувати наступну модель:

(3.39)

де ВП – випуск продукції в діючих цінах;

ФЗП – фонд заробітної плати;

Т – кількість годин, що було витрачено на виробництво продукції;

Д і Д – кількість відпрацьованих днів відповідно всіма робітниками та одним робочим за період, який аналізується;

ЧР – середньооблікова чисельність робочих;

ППП – середньооблікова чисельність промислово-виробничого пер­со­налу;

ЧВ – середньогодинний виробіток продукції;

П – середня тривалість робочого дня;

ПВ – питома вага робітників у загальній чисельності персоналу;

РЗП – середньорічна зарплата одного працівника.

Виручка на гривню зарплати, крім перерахованих факторів, зале­жить ще від співвідношення реалізованої (В) і зробленої продукції (ВП) (рівня реалізованої продукції РР):

(3.40)

Прибуток від реалізації продукції на гривню зарплати, крім вище­названих факторів, залежить ще і від рівня рентабельності продажів (Rpп):

(3.41)

Під час аналізу розміру чистого прибутку на гривню заробітної плати додається ще такий фактор, як частка чистого прибутку в загальній сумі валового прибутку (Дчп):

(3.42)

Таблиця 3.41

Дані для факторного аналізу прибутку на гривню зарплати

Показники	Базис­ний рік	Звіт­ний рік	Відхи­лення
Прибуток від реалізації продукції, тис. грн.	140,9	–260,2	–401,1
Чистий прибуток, тис. грн.	0,4	–568,6	–569,0
Частка чистого прибутку в загальній сумі прибутку, %	0,002	2,8	2,798
Виручка від реалізації продукції, тис. грн.	2 111,8	5 602,0	3 490,2
Вартість випущеної продукції, тис. грн.	3 853,6	4 627,9	774,3
Питома вага виручки у вартості товарної продукції, %	54,8	121,0	66,2
Рентабельність продажів, %	6,7	–4,6	–11,3
Фонд заробітної плати, тис. грн.	106,3	250,2	143,9
Середньорічна зарплата промислово-виробничого пер­соналу, тис. грн.	98,4	237,5	139,1
Прибуток на гривню зарплати, грн.	1,33	–1,04	–2,37
Чистий прибуток на гривню зарплати, грн.	0,004	–2,27	–2,274
Питома вага робітників у загальній чисельності про­мис­лово-виробничого персоналу, %	68,6	71,0	2,4
Відпрацьовано днів одним робітником за рік	256	255	–1
Середня тривалість робочого дня, ч.	7,8	7,7	–0,1
Середньогодинний виробіток робітника, грн.	38,6	43,6	5,0

Аналізуючи зміну розміру реінвестованого прибутку на гривню за­робітної плати, необхідно враховувати ще і такий фактор, як частка ре­ін­ве­сто­ваного прибутку в загальній сумі чистого прибутку (URP):

(3.43)

Для розрахунку впливу факторів за наведеними вище моделями може використовуватися спосіб ланцюгової підстановки. Використовуючи дані табл. 3.41, довідаємося, за рахунок яких факторів змінився чистий прибуток (збиток) на гривню зарплати:

Зміна чистого прибутку на гривню зарплати загальна:

–2,27 – 0,004 = –2,274, грн.;

у тому числі за рахунок зміни:

середньорічного заробітку одного працівника підприємства:

0,186 – 0,004 = 0,182 грн.;

питомої ваги робітників у загальній чисельності персоналу:

0,232 – 0,186 = 0,046 грн.;

кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік:

–0,228 – 0,232 = –0,46 грн.;

середньої тривалості робочого дня:

–0,238 – 0,228 = –0,01 грн.;

середньогодинного виробітку робітників:

0,339 + 0,238 = 0,577 грн.;

коефіцієнта реалізованої продукції:

–0,252 – 0,339 = –0,598 грн.;

рівня рентабельності продажів:

–0,263 + 0,252 = –0,11 грн.

Сумарний вплив усіх факторів дорівнює відхиленню за аналізованим показником.