Вихідні дані для факторного аналізу загальної суми витрат на виробництво та реалізацію продукції

Витрати	Сума, тис. грн.	Чинники зміни витрат
		Обсяг випуску продукції	Структура продукції	Змінні витрати	Постійні витрати
За планом на плановий випуск про­дукції	3 249	План	План	План	План
За планом, перерахованим на фак­тичний обсяг виробництва про­дукції при збереженні пла­но­вої структури	3 078	Факт	План	План	План
За плановим рівнем на фак­тич­ний випуск продукції при її фак­тичній структурі	3 035	Факт	Факт	План	План
Фактичні при плановому рівні по­стійних витрат	3 610	Факт	Факт	Факт	План
Фактичні	3 570	Факт	Факт	Факт	Факт

Через збільшення рівня питомих змінних витрат перевитрати на ви­роб­ництво продукції склали 575 тис. грн. (3 610 – 3 035).

Постійні витрати зменшилися в порівнянні з планом на суму 103 тис. грн., що зменшило загальну суму витрат.

Таким чином, загальна сума витрат вища за планову суму на 258 тис. грн. (3 507 – 3 249), або на 7,94%, у тому числі за рахунок недо­ви­конання плану виробництва продукції та зміни структури витрати змен­ши­ли­ся на 214 тис. грн. (3 249 – 3 035), або на 6,59%, а за рахунок зро­стан­ня собівартості продукції витрати збільшилися на суму 472 тис. грн. (3 570 – 3 035), або на 15,55%.

Зміна питомих змінних та постійних витрат відбувається за рахунок збіль­шення рівня ресурсомісткості продукції та за рахунок зростання цін на ресурси. Для визначення впливу зростання цін на ресурси на зміну со­бі­вартості продукції необхідно фактичну кількість спожитих ресурсів за звіт­ний рік помножити на планові ціни або ціни базисного року та порі­вня­ти з фактичною їх вартістю у звітному році.

На підприємстві за минулий рік за рахунок зростання цін на ресурси ви­трати зросли на 441 тис. грн., а за рахунок підвищення ресурсо­місткості – на 31 тис. грн. Це свідчить про те, що доля зовнішніх факторів у зростанні собівартості продукції даного підприємства складає 93,43% (441 / 472 – 100 %), а внутрішніх – 6,57% (31 / 472 – 100%).

3.3.5.3. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції

Найбільш узагальнюючим показником собівартості продукції, що ви­ра­жає її прямий зв'язок із прибутком, є рівень витрат на одну гривню то­вар­ної продукції. Це універсальний показник тому, що, по-перше, може бу­ти розрахованим у всіх галузях народного господарства та, по-друге, по­казує прямий зв'язок між собівартістю та прибутком. Рівень витрат на одну гривню товарної продукції обчислюється шляхом відношення за­галь­ної суми витрат на виробництво товарної продукції до її обсягу:

(3.122)

де Р_В – рівень витрат на одну гривню товарної продукції, грн.;

С_і – собівартість одиниці товарної продукції, грн.;

К_і – кількість виробів у натуральних показниках;

Ц_і – ціна одиниці товарної продукції, грн.;

n – кількість виробів і-го виду в натуральних показниках.

На цей синтетичний показник впливає багато чинників, пов'язаних із формуванням як чисельника, так і знаменника.

Цей показник одночасно може виконувати роль, у певному від­но­шен­ні, і показника рентабельності виробництва. Наприклад, якщо він до­рів­нює 85 коп. на одну гривню товарної продукції, то це свідчить, що рен­та­бельність виробництва становить 15 коп. відносно до однієї гривні то­вар­ної продукції.

Витрати на одну гривню товарної продукції безпосередньо залежать від зміни загальної суми витрат на виробництво та реалізацію продукції та від зміни вартості виробленої продукції.

На загальну суму витрат впливають: обсяг виробництва продукції, її струк­тура, зміна змінних та постійних витрат, які, у свою чергу, можуть збіль­шуватися або зменшуватися за рахунок рівня ресурсомісткості про­дукції та цін на спожиті ресурси.

Вартість товарної продукції залежить від обсягу випуску продукції, йо­го структури та цін на продукцію.

Вплив чинників на зміну витрат на гривню товарної продукції роз­ра­хо­вується способом ланцюгових підстановок за даними табл. 3.76 про ви­пуск товарної продукції.

Таблиця 3.76