2.2.2. Документальне оформлення касових операцій

Приймання готівки в каси проводиться за прибутковими касо­вими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства.

Про приймання підприємствами готівки в касу за прибутко­вими касовими ордерами фізичним особам видається засвідчена відбитком печатки цього підприємства квитанція за підписами головного бухгалтера або працівника підприємства, який на це уповноважений керівником. Квитанція є відривною частиною прибуткового касового ордера.

Видача готівки з кас проводиться за видатковими касовими ордерами або видатковими відомостями. Документи на видачу готівки мають підписувати керівник і головний бухгалтер або працівник підприємства, який на це уповноважений керівником. До видаткових ордерів можуть додаватися заяви на видачу готів­ки розрахунки тощо.

Якщо на доданих до видаткових касових ордерів документах, заявах рахунках тощо є дозвільний підпис керівника підприємст­ва, то його підпис на касових ордерах не обов'язковий. При ви­дачі фізичним особам готівки за касовим ордером касир вимагає пред'явити паспорт чи документ що його замінює, записує його найменування, номер, ким і коли він виданий. Фізична особа розписується у видатковому касовому ордері про одержання го-

27

тівки із зазначенням одержаної суми (гривень — словами, копі­йок — цифрами).

Приймання одержаної з банку готівки в касу та видача готівки з каси для здавання її до банку оформляються відповідними ка­совими ордерами (прибутковим або видатковим).

Документом, що свідчить про здавання виручки до банку, є відповідна квитанція до прибуткового документу банку на вне­сення готівки, засвідчена підписами відповідальних осіб банку та відбитком печатки (штампа) банку. Документом, що свідчить про здавання виручки до банку через інкасаторів, є копія супровідної відомості до сумки з готівковою виручкою, засвідчена підписом та відбитком печатки інкасатора-збирача.

Виплати заробітної плати, пенсій стипендій проводяться каси­ром підприємства за видатковими відомостями. На титульній сторінці видаткової відомості робиться дозвільний напис про ви­дачу готівки за підписами керівника і головного бухгалтера або осіб, уповноважених керівником, із зазначенням строків видачі готівки і сум (гривень — словами, копійок — цифрами). Після закінчення встановлених строків виплат касир зобов'язаний:

• у видатковій відомості проти приз віща осіб, яким не прове­дено виплату, поставити відбиток штампа або зробити напис «Депоновано»;

• скласти реєстр депонованих сум;

• у кінці платіжної відомості зазначити фактично виплачену та недоодержану суму виплат і засвідчити напис своїм підписом.

На загальну суму готівки, виданої по відомості, в бухгалтерії оформляється видатковий касовий ордер.

Касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалте­ром у Журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових до­кументів.

2.2.3. Облік грошових коштів у касі

Надходження і видачу готівки касир відображає у касовій книзі. Кожне підприємство (юридична особа), що має касу, веде одну касову книгу за кожним видом валюти. Аркуші касової кни­ги мають бути пронумеровані, прошнуровані та скріплені відбит­ком печатки підприємства (юридичної особи). Кількість аркушів у касовій книзі засвідчується підписами керівника та головного бухгалтера підприємства (юридичної особи). Записи у касовій книзі здійснюються у двох примірниках (через копіювальний па­пір) чорнилом темного кольору. Перші примірники, що є невід-

28

пивною частиною аркуша касової книги — «Вкладні аркуші ка­сової книги», залишаються в касовій книзі.

Другі примірники, що є відривною частиною аркуша касової кни-

j-jj «Звіт касира», є документом за яким касири звітують щодо руху

грошей в касі. Перші і другі примірники мають однакові номери.

Записи в касовій книзі проводяться касиром за кожним прибу­тковим та видатковим касовими ордерами і видатковою відоміс­тю в день її надходження або видачі.

Щоденно в кінці робочого дня касир підсумовує операції за день, виводить залишок готівки в касі на кінець дня, що є залиш­ком готівки на початок наступного дня і передає до бухгалтерії як звіт касира другі примірники аркуша касової книги з прибут­ковими і видатковими касовими ордерами під підпис бухгалтера у касовій книзі.

2.2.4. Синтетичний і аналітичний облік ка сових операцій

Для узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства призначений рахунок ЗО «Каса». Ра­хунок ЗО «Каса» має такі субрахунки:

• 301 «Каса в національній валюті»;

• 302 «Каса в іноземній валюті»;

• 303 «Операційна каса в національній валюті»;

• 304 «Операційна каса в іноземній валюті».

За дебетом рахунку ЗО «Каса» відображається надходження грошових коштів у касу підприємства, за кредитом — виплата грошових коштів із каси підприємства.

На підприємствах, де працюють операційні каси (продаж кви­тків, оплата послуг зв'язку, обмін валюти тощо) відкриваються субрахунки «Операційна каса в національній валюті» та «Опера­ційна каса в іноземній валюті».

Облік касових операцій ведеться в Журналі-ордері № 1 с.-г. та відомості. Записи до журналу-ордера та відомості здійснюються на підставі звітів касира, в яких проти кожної суми проставляють номер кореспондуючого рахунка. Кожному касовому звіту відво­диться окремий рядок. Таким чином, кількість рядків в Журналі-ордері № 1 с.-г. відповідає кількості касових звітів за даний місяць.

По закінчені місяця підводять підсумки за дебетом і кредитом рахунку ЗО «Каса» і звіряють з оборотами кореспондуючих з ними рахунків, що відображені в інших журналах-ордерах та відомостях.

Після цього кредитові обороти по касі за місяць із Журнала-ордера № 1 с.-г. переносять в Головну книгу. Обороти за дебетом

29

рахунку ЗО «Каса» в Головну книгу будуть занесені при розносці інших журналів-ордерів (№ 2, 3, 4, 7, 8, 11 та інших) з кредиту відповідних рахунків.

Залишок грошових коштів на кінець місяця, що вказаний у ві­домості до Журналу-ордера № 1 с.-г., повинен відповідати зали­шку останнього в даному місяці касовому звіту касира і даним Головної книги.

Таблиця 2.1

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ РУХУ ГРОШОВИХ КОШТІВ В КАСІ

№ з/п	Зміст господарської' операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Оприбуткована готівка в касу з поточного рахунку	301	311
2	Надійшла в касу виручка за реалізовану продукцію, виконані роботи, надані послуги	301	361,377,70
3	Повернуті невикористані підзвітні суми	301	372
4	Надходження грошових коштів від матері­ально відповідальних осіб за відшкодуван­ня підприємству завданих збитків у резуль­таті нестач, втрат від псування цінностей	301	375
5	Надходження грошових коштів від заснов­ників як внесок до статутного капіталу	301	46
6	Надходження грошових коштів від пере­продажу викуплених акцій власної емісії	301	45
7	Надходження грошових коштів за відшко­дування підприємству раніше списаних ак­тивів	301	716
8	Оприбутковані лишки готівки виявлені під час інвентаризації	301	719
9	Внесено готівку на поточний рахунок в ба­нку	311	301
10	Видана готівка в підзвіт та на витрати на відрядження	372	301
11	Оплачені готівкою викуплені акції власної емісії	45	301
12	Виплачена заробітна плата робітникам під­приємства	661	301
13	Виявлена нестача готівки в касі під час ін­вентаризації	947	301

Схеми бухгалтерських записів з обліку касових операцій в обліко­вих регістрах та їх взаємоперевірка представлена в додатках 2 та 3.

ЗО