2.4. Облік операцій на поточних рахунках в іноземній валюті

2.4.1 Порядок відкриття рахунків в іноземній валюті

Порядок здійснення розрахунків іноземною валютою регламен­тується Законом України «Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті» від 23 вересня 1994 року № 185/94, а облік опе­рацій в іноземній валюті — відповідно «Положенням про бухгал­терський облік операцій в іноземній валюті», затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14 лютого 1996 року № 29.

Валюту як засіб платежу дозволено використовувати Декре­том Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року «Про систему валютного регулювання і валютного контролю» з 1 квіт­ня 1993 року тільки для розрахунків з іноземними партнерами.

Розрахунки з організаціями та особами на території України (резидентами України) здійснюються тільки в Національній ва­люті України.

Підприємства, що займаються зовнішньо-економічною діяль­ністю можуть відкривати в установах банків валютні рахунки за видами валют, якщо в статуті підприємства передбачено цей вид діяльності (ЗЕД). Крім того за індивідуальною ліцензією НБУ підприємства можуть відкривати рахунки в іноземних банках.

Для юридичних осіб відкриваються такі рахунки в іноземній валюті:

• поточні;

• депозитні;

• позикові (згідно з договором позики).

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті до уста­нови банку необхідно подати такі ж документи, що і для відкрит­тя поточного рахунку в національній валюті (згідно з Інструкці­єю про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затверджено постановою Правління НБУ від 12 листопада 2003 року № 492). Поточні ра­хунки в інвалюті відкриваються на кожен вид валюти окремо.

2.4.2. Документальне оформлення експортно-імпортних операцій

Документи, що використовуються в операціях ЗЕД можна по­ділити на такі групи:

• технічна документація — технічні паспорти машин і облад­ нання;

43

• товарно-супровідні документи — сертифікат про якість то­вару, відвантажувальна специфікація, комплектувальна відо­мість;

• транспортна, експедиторська і страхова документація — транспортна накладна, багажна накладна, страховий поліс;

• складська документація — приймальний акт на експортний товар;

• митна документація — валютна митна декларація, сертифі­кат про походження товару, довідка про оплтгу митного збору і відповідних податків;

• розрахункова документація — рахунок- фактура, розрахун­кова специфікація;

• банківська документація — заява про пе зеказ валюти, випи­ски операцій по валютному рахунку.

Особливістю обліку операцій в іноземній валюті є те, що ці операції відображаються у двох грошових одиницях: в іноземній валюті з одночасним перерахуванням її в гривні по офіційному курсу НБУ на дату здійснення операції.

Дати, на які здійснюють перерахунок в іноземній валюті наве­дені в табл. 2.З.

Таблиця 2.3

ДАТИ, НА ЯКІ ЗДІЙСНЮЮТЬ ПЕРЕРАХУНОК В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ

№ з/п	Зміст операції в іноземній валюті	Дата, яка вважається датою здійснення господарської операції і датою, на яку здійснюється перерахунок
1	Реалізація продукції, то­варів, робіт, послуг за іноземну валюту	Дата митного оформлення продукції, що експортується та інших цінностей, або дата підписання документів про фактич­не виконання робіт і надання послуг
2	Імпорт сировини, матері­алів, устаткування, робіт, послуг	Дата митного оформлення імпорту сиро­вини, матеріалів, устаткування, та інших цінностей, що імпортуються, або дата підписання документів про виконання робіт і наданих послуг
3	При банківських операці­ях на валютних рахунках	Дата зарахування або списання валютних коштів за випискою установ банків
4	Касові операції з інозем­ною валютою	Дата оприбуткування або видачі інозем­ної валюти за касовими ордерами, квита­нціями обмінних пунктів

44

Закінчення табл..2.3

№ з/п	Зміст операції в іноземній валюті	Дата, яка вважається датою здійснення господарської операції і датою, на яку здійснюється перерахунок
5	Погашення заборгованос­ті в іноземній валюті, ви­дані працівникам підпри­ємства під звіт кошти для здійснення передбачених витрат	Дата затвердження авансового звіту пра­цівника
6	Формування статутного капіталу за участю інозе­мних інвесторів	За курсом установленим в установчому договорі, але не вищим за курс НБУ на дату його підписання
7	Утворення заборгованос­ті іноземних інвесторів, які є засновниками під­приємства щодо внесків до статутного капіталу	Дата підписання установчого договору
8	Складання бухгалтерсь­кої звітності	За останнім курсом котирування у звіт­ному періоді