3.7.2. Облік короткострокових позик

Для обліку короткострокових позичок призначено рахунок 60 «Короткострокові позики».

На рахунку 60 «Короткострокові позики» ведеться облік роз­рахунків у національній та іноземній валюті за поточними креди­тами банків і за позиками, термін погашення яких закінчився.

74

За кредитом рахунка відображаються суми отриманих креди­тів за дебетом — суми їх погашення або переведення в довго­строкові зобов'язання у разі відстрочення кредитів.

Рахунок 60 «Короткострокові позики» має такі субрахунки:

• 601 «Короткострокові кредити банків у національній ва­люті»;

• 602 «Короткострокові кредити банків в іноземній валюті»;

• 603 «Відстрочені короткострокові кредити банків у наці­ональній валюті»;

• 604 «Відстрочені короткострокові кредити банків в іно­земній валюті»;

• 605 «Прострочені позики в національній валюті»;

• 606 «Прострочені позики в іноземній валюті». Аналітичний облік ведеться за позикодавцями (банками) у

розрізі кожного кредиту (позики) окремо і термінами їх погашення.

Таблиця 3.4

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ КОРОТКОСТРОКОВИХ ПОЗИК БАНКУ

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Зарахована короткострокова позика на пото­чний рахунок	311	601
2	Нараховані відсотки за кредит	951	684
3	Сплачені відсотки за кредит	684	311
4	Повернений кредит банку	601	311
5	Нарахована пеня за: прострочення платежів за відсотками за кредит; за прострочення по­вернення основної суми кредиту	948	685
6	Переведений кредит банку до складу про­строчених позик	601	605
7	Переведений короткостроковий кредит банку до складу довгострокових кредитів	605	501
8	Сплачена пеня за прострочення платежів	685	311
9 10	Переведений довгостроковий кредит банку до складу поточної заборгованості за довго­строковими зобов'язаннями	501	611
	Повернена основна сума кредиту	611	311

75

3.7.3. Облік довгострокових кредитів банку

Для обліку довгострокових зобов'язань у Плані рахунків пе­редбачений клас 5 «Довгострокові зобов'язання». На рахунку 50 «Довгострокові позики» ведеться облік розрахунків за довго­строковими позичками банків та іншими залученими позиковими коштами в інших осіб, які не є поточними зобов'язаннями.

Рахунок 50 «Довгострокові позики» має такі субрахунки:

• 501 «Довгострокові кредити банків у національній ва­люті»;

• 502 «Довгострокові кредити банків в і юземній валюті»;

• 503 «Відстрочені довгострокові кредг ги банків у націо­нальній валюті»;

• 504 «Довгострокові кредити банків в іноземній валюті»;

• 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті»;

• 506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті». Аналітичний облік ведеться за відповідними банками у розрізі

кожного кредиту (позики) окремо і по строках погашення креди­ту (позики).

Таблиця 3.5

КОРЕСПОНДЕНЦІЯ РАХУНКІВ З ОБЛІКУ ДОВГОСТРОКОВИХ КРЕДИТІВ БАНКУ

№ з/п	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1	Отриманий довгостроковий кредит банку	311	501
2	Нараховані відсотки за користування довго­строковим кредитом банку	951	684
3	Переведена частина заборгованості за основ­ною сумою кредиту до складу поточної забо­ргованості за довгостроковими зобов'язан­нями	501	611
4	Сплачені відсотки за кредит згідно з графі­ком погашення	684	311
5	Повернена частина основної суми кредиту	611	311

Облік господарських операцій, що відображаються на рахун­ках 50 «Довгострокові позики» та 60 «Короткострокові пози­ки» здійснюють у Журналі-ордері № 4 с.-г., який відкривають на місяць. Для кожного рахунку виділені окремі розділи.

76

Підставою для запису господарських операцій протягом міся­ця у цей реєстр є виписки банку з позикового рахунку і додані до них первинні документи.

Аналітичний облік за видами позик ведуть в спеціальній таб­лиці — «Аналітичні дані до рахунку», дані якої використовують при складанні звітності. В кінці місяця кредитові обороти рахун­ків 50 «Довгострокові позики» та 60 «Короткострокові позики» з Журналу-ордера № 4 с.-г переносять в Головну книгу. Схема об­лікових записів та їх перевірка представлена в додатках 8,9.