- •Оглавление
- •Тема 1. Основы теории налогов 6
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость 31
- •Тема 1. Основы теории налогов
- •1.1. Понятие, сущность и функции налогов
- •1.2. Переложимость налогов. Налогоплательщик и носитель налога
- •1.3. Элементы налога
- •1.4. Классификация налогов
- •1.5. Принципы налогообложения
- •1.6. Налоговое бремя
- •Рекомендованная литература по теме 1
- •Тема 2. Налог на добавленную стоимость
- •2.1. Экономическая сущность ндс. Методы расчета ндс
- •2.2. Налогоплательщики ндс. Последствия освобождения от ндс
- •2.3. Реализация как объект налогообложения ндс
- •2.4. Налоговая база и налоговые ставки при реализации товаров (работ, услуг)
- •2.5. Налоговые вычеты
- •2.6. Налогообложение при международной торговле
- •2.7. Порядок уплаты ндс при реализации товаров (работ, услуг)
- •2.8. Другие объекты налогообложения ндс
- •Рекомендованная литература по теме 2
- •Тема 3. Налог на прибыль организаций
- •3.1. Группировка, оценка и порядок признания доходов
- •3.2. Группировка расходов
- •3.3. Оценка затрат
- •3.4. Признание затрат, расходов и убытков
- •3.5. Понятие о налоговом учете
- •3.6. Ставки и порядок уплаты налога
- •Рекомендованная литература по теме 3
- •Тема 4. Налог на доходы физических лиц
- •4.1. Налогоплательщики, объекты налогообложения, формы доходов физических лиц
- •4.2. Доходы, освобожденные от налогообложения
- •4.3. Налоговые вычеты
- •4.4. Ставки налога и порядок его уплаты
- •Рекомендованная литература по теме 4
- •Тема 5. Имущественные налоги
- •5.1. Налог на имущество организаций
- •5.2. Транспортный налог
- •5.3. Земельный налог
- •5.4. Налог на имущество физических лиц
- •Рекомендованная литература по теме 5
- •Тема 6. Ресурсные налоги
- •6.1. Налог на добычу полезных ископаемых
- •6.2. Водный налог
- •6.3. Сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов
- •Рекомендованная литература по теме 6
- •Тема 7. Прочие налоги и сборы
- •7.1. Акцизы
- •7.2. Налог на игорный бизнес
- •7.3. Государственная пошлина
- •Рекомендованная литература по теме 7
- •Тема 8. Особенности налогообложения малого бизнеса
- •8.1. Упрощенная система налогообложения
- •8.2. Единый налог на вмененный доход
- •Рекомендованная литература по теме 8
- •Тема 9. Основы налогового администрирования
- •9.1. Налоговые органы Российской Федерации
- •9.2. Постановка налогоплательщиков на налоговый учет. Налоговая декларация
- •9.3. Исполнение обязанности по уплате налога
- •9.4. Налоговый контроль
- •9.5. Налоговые правонарушения и налоговые санкции
- •Рекомендованная литература по теме 9
- •Тема 10. Налоговая система и налоговая политика России
- •10.1. Понятие налоговой системы. Виды налоговых систем
- •10.2. Общая характеристика налоговой системы современной России
- •10.3. Проблемы правового регулирования налогообложения в России
- •10.4. Налоговая политика России на 2011-2013 гг.
- •Рекомендованная литература по теме 10
- •Тема 11. Налоговая оптимизация
- •11.1. Понятие налоговой оптимизации
- •11.2. Методы налоговой оптимизации
- •Рекомендованная литература по теме 11
4.4. Ставки налога и порядок его уплаты
Ставки налога на доходы физических лиц представлены в таблице 9.
Таблица 9
Ставки налога на доходы физических лиц, %
Доход |
Ставка |
стоимость выигрышей и призов, полученных в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4 тыс. руб. в год |
35 |
процентные доходы по вкладам в банках |
|
экономия на уплате процентов по кредитным (заемным) средствам |
|
дивиденды, полученные налоговыми резидентами РФ |
9 |
проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
|
иные доходы налоговых резидентов РФ |
13 |
дивиденды, полученные лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
15 |
иные доходы лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ |
30 |
Порядок уплаты налога зависит от вида дохода.
В декларационном порядке налог уплачивается при получении следующих видов доходов:
доходы от предпринимательской деятельности;
доходы от продажи имущества;
доходы, полученные от лиц, не являющихся налоговыми агентами, по трудовым и гражданско-правовым договорам (в том числе по договорам аренды);
доходы в виде выигрышей в азартные игры;
доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого физическим лицам как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
доходы, полученные в порядке дарения;
доходы налоговых резидентов РФ, полученные от источников за пределами РФ;
любые доходы, налог с которых не был удержан налоговыми агентами.
Налоговая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 30 апреля следующего за налоговым периодом года. Налог по декларации уплачивается не позднее 15 июля.
С иных доходов налог уплачивается через налогового агента (организацию или индивидуального предпринимателя). В качестве налогового агента выступает источник дохода физического лица. Налоговый агент обязан исчислить налог с доходов, полученных физическим лицом, и удержать его сумму из любых денежных выплат этому лицу. При этом сумма выплаты не может быть уменьшена более чем на 50 %.
Удержанную сумму налога налоговый агент обязан перечислить в соответствующие бюджеты не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счета налогового агента в банке на счет налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Если налоговый агент не в состоянии удержать налог (например, если доход получен налогоплательщиков в натуральной форме или в форме материальной выгоды, а денежных выплат налогоплательщику в течение 12 месяцев не предвидится), он обязан в течение месяца сообщить об этом в налоговый орган. В этом случае налоговый орган будет взимать налог на основании налогового уведомления.
Налог по налоговому уведомлению уплачивается равными долями в два платежа: первый не позднее 30 календарных дней после даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты.