5.2. Транспортный налог

Налогоплательщики – лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объекты налогообложения – транспортные средства, предназначенные для участия в дорожном движении, водные и воздушные транспортные средства, за исключением следующих видов транспортных средств:

• весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не более 5 л.с.;

• легковые автомобили, специально оборудованные для использования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

• промысловые морские и речные суда;

• пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

• тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

• транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

• транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

• самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Налоговый период – год. Отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций устанавливают субъекты РФ. В Республике Карелия отчетные периоды для налогоплательщиков-организаций – I, II, и III квартал.

Для большинства видов транспортных средств налоговой базой является мощность двигателя в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются субъектами РФ в пределах, определенных в ст. 361 НК РФ. Ставки различаются для разных видов транспортных средств и являются простыми прогрессивными. В Республике Карелия установлены следующие ставки транспортного налога (таблица 12).

Таблица 12

Ставки транспортного налога в Республике Карелия

Наименование объектов обложения	Налоговая ставка (руб.)
1. Автомобили легковые с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 л.с. до 150 л.с. свыше 150 л.с. до 200 л.с. свыше 200 л.с. до 250 л.с. свыше 250 л.с.	6 30 50 75 150
2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя: до 20 л.с. свыше 20 л.с. до 35 л.с. свыше 35 л.с. до 38 л.с. свыше 38 л.с.	4 6 8 50
3. Автобусы с мощностью двигателя: до 200 л.с. свыше 200 л.с.	50 100
4. Грузовые автомобили с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 л.с. до 150 л.с. свыше 150 л.с. до 200 л.с. свыше 200 л.с. до 250 л.с. свыше 250 л.с.	25 40 50 65 85
5. Другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу	25
6. Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя: до 50 л.с. свыше 50 л.с.	17,5 50
7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 л.с.	10 100
8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 л.с.	90 200
9. Гидроциклы с мощностью двигателя: до 100 л.с. свыше 100 л.с.	100 250
10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости)	100
11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. свыше 100 л.с.	6 125
12. Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого килограмма силы тяги)	100
13. Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	700

При расчете авансовых платежей ставка уменьшается в 4 раза.

При расчете налога и авансовых платежей применяется коэффициент, учитывающий время фактического владения транспортным средством в течение налогового или отчетного периода, поскольку, очевидно, налогоплательщик, владевший транспортным средством весь год, должен платить сумму большую, нежели тот, который владел транспортным средством лишь часть года.

Коэффициент определяется делением числа месяцев владения транспортным средством в течение налогового или отчетного периода на полную продолжительность периода (12 месяцев – налогового, 3 – отчетного). Представляется в виде десятичной дроби с двумя знаками после запятой.

Месяц постановки транспортного средства берется в расчет коэффициента вне зависимости от даты постановки. Аналогично, месяц снятия транспортного средства с учета принимается в расчет коэффициента вне зависимости от даты снятия.

Пример. Налогоплательщик приобрел легковой автомобиль BMW X5 с мощностью двигателя 306 л.с. и поставил его на учет в ГИБДД г. Петрозаводска 20 мая текущего года. Сумма налога за год равна (руб.). Коэффициент определен с учетом 8 месяцев владения автомобилем (май-декабрь).

Пример. Организация сняла с учета в ГИБДД г. Петрозаводска 3 февраля текущего года автомобиль ЗИЛ-130 с мощностью двигателя 150 л.с. Сумма авансового платежа за I квартал равна (руб.). Коэффициент определен с учетом 2 месяцев владения автомобилем в I квартале (январь, февраль).

Месяц постановки транспортного средства берется в расчет коэффициента вне зависимости от даты постановки. Аналогично, месяц снятия транспортного средства с учета принимается в расчет коэффициента вне зависимости от даты снятия.

У организаций сумма исчисленного налога уменьшается на суммы авансовых платежей за отчетные периоды, и определяется сумма налога к доплате по итогам налогового периода.

Субъекты РФ вправе устанавливать льготы по транспортному налогу. В Республике Карелия установлены следующие льготы.

Освобождаются от уплаты транспортного налога сельскохозяйственные организации Республики Карелия, у которых объем реализуемой сельскохозяйственной продукции составляет 50 и более процентов от общей суммы реализации.

Освобождаются от уплаты транспортного налога бывшие несовершеннолетние узники концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, ветераны Великой Отечественной войны и инвалиды войны, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., мотоциклы и мотороллеры.

Лица, на которых зарегистрированы автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с., а также лица, на которых зарегистрированы мотоциклы и мотороллеры, уплачивают налог по налоговой ставке, уменьшенной на 50 процентов, если они относятся к следующим категориям:

• граждане, подвергшиеся воздействию радиации вследствие чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РФ «О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

• граждане, получающие трудовую пенсию в соответствии с ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»;

• граждане, получающие социальную пенсию в соответствии с ФЗ «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации»;

• инвалиды.

При наличии у налогоплательщика двух и более транспортных средств льгота предоставляется на одно транспортное средство, имеющее наибольшую мощность двигателя.

Налогоплательщики – физические лица пользуются льготой по транспортному налогу при условии представления в налоговый орган документов, подтверждающих их право на указанную льготу. Перерасчет налога производится не более чем за три года.

По данным за 2008 год объем предоставленных льгот по транспортному налогу был следующим (табл. 13).

Таблица 13

Объем предоставленных льгот по транспортному налогу в разрезе отдельных категорий налогоплательщиков в 2008 г., тыс. руб.

Налоги, по которым предоставлена льгота	Объем льгот
Транспортный налог, из него	9416
юридическим лицам	4592
физическим лицам	4824

Организации уплачивают налог в декларационном порядке. Физические лица – на основании налогового уведомления.

Транспортный налог уплачивается организациями не позднее 5 февраля следующего года.

Авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются организациями не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом: 5 мая, 5 августа, 5 ноября.

Физические лица уплачивают транспортный налог не позднее 1 апреля следующего года.

Налоговые декларации по налогу представляются организациями не позднее 1 февраля следующего года. Расчеты по авансовым платежам – не позднее последнего числа следующего за отчетным периодом месяца.