Рекомендованная литература по теме 2

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. – Гл. 21;

2. Гражданский кодекс РФ. Часть 2.

3. Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость : утв. Постановление Правительства РФ № 914 от 02.12.2000 г.;

4. Брызгалин А.В. Налог на добавленную стоимость в 2006 году. Серия: Профессиональный комментарий. / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин; под ред. к.ю.н. А.В. Брызгалина. – Екатеринбург.: Издательство «Налоги и финансовое право», 2006. – 352 с.;

5. Молчанов С.С. Налоги за 14 дней / С.С. Молчанов. – М.: Эксмо, 2007. – 464 с. – Гл. 3;

6. Налоги и налогообложение. 5-е изд. / Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2006. – 496 с. – Гл. 7;

7. Семенихин В.В. Все налоги России 2010 / В.В. Семенихин. – М.: Эксмо, 2010. – 960 с. – Гл. 21;

8. Современный НДС/Лайам Эбрилл, Майкл Кин, Жан-Поль Боден, Виктория Саммерс; пер. с англ. – М.: Издательство «Весь мир», 2003. – 274 с.;

9. Трунин И. Нужна ли отмена НДС в России / И. Трунин // Вопросы экономики. – 2009. – №9.

Тема 3. Налог на прибыль организаций

Прибыль – это превышение доходов над расходами за определенный период времени, форма чистого дохода организации.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объект налогообложения – прибыль организации.

Для российских организаций – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства,  это полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

Для иных иностранных организаций  это доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со ст. 309 НК РФ.

Налоговый период по налогу на прибыль организаций – календарный год. Отчетные периоды определяются в зависимости от выбранного варианта уплаты налога. Отчетными периодами могут быть либо I квартал, полугодие и 9 месяцев, либо январь, январь-февраль, январь-март и т.д. до периода январь-ноябрь.

3.1. Группировка, оценка и порядок признания доходов

Доходы организации делятся на учитываемые при налогообложении прибыли и не учитываемые при налогообложении прибыли (освобожденные от налога).

Доходы, учитываемые при расчете налогооблагаемой прибыли включают в себя:

1. доходы от реализации – это выручка от реализации продукции, работ, услуг, товаров, амортизируемого имущества, прочего имущества и имущественных прав (без косвенных налогов);

2. внереализационные доходы – это доходы, которые не относятся к доходам от реализации. Их перечень (открытый) дан в ст. 250 НК РФ:

• доходы от долевого участия в других организациях;

• от операций купли  продажи иностранной валюты;

• в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

• от сдачи имущества в аренду (субаренду);

• от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;

• в виде процентов, полученных по договорам займа;

• в виде безвозмездно полученного имущества;

• в виде положительной курсовой разницы;

• в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств;

• в виде сумм кредиторской задолженности, списанных в связи с истечением срока исковой давности;

• в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации и другие доходы.

В то же время налогообложение прибыли предполагает наличие льготных доходов – не учитываемых при расчете налогооблагаемой прибыли. Их закрытый перечень приведен в ст. 251 НК. РФ. К льготным доходам относятся:

• суммы полученной предоплаты;

• суммы полученного залога или задатка;

• вклады в уставный капитал;

• средства, полученные по договорам кредита и займа;

• бюджетные ассигнования, полученные бюджетными учреждениями, и субсидии автономным учреждениям; гранты, другие формы целевого финансирования;

• определенные виды имущества, полученного безвозмездно;

• положительная разница от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости и другие доходы.

Оцениваются доходы по фактическим договорным ценам. Доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества оцениваются по рыночным ценам (без учета косвенных налогов).

Признание доходов осуществляется, как правило, методом начисления, т.е. в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Даты признания доходов методом начисления установлены ст. 271 НК РФ.

Кассовый метод признания доходов вправе использовать организации (кроме банков), у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) не превысила одного миллиона рублей за каждый квартал.

При использовании кассового метода доходы признаются в момент поступления средств на счета в банках или в кассу, поступления иного имущества, а также погашение задолженности перед налогоплательщиком иным способом. Даты признания доходов кассовым методом установлены ст. 273 НК РФ.