- •Фінансовий облік
- •Тематичний план з дисципліни
- •Групи ом – 12 Форма підсумкового контролю - екзамен
- •Тематичний план з дисципліни
- •Групи ом - 13 Форма підсумкового контролю - екзамен
- •Тематичний план з дисципліни
- •Групи бо - 22 Форма підсумкового контролю - залік
- •Тематичний план з дисципліни
- •Групи бо - 23 Форма підсумкового контролю - залік
- •Лекція _
- •Тема 1. Основи побудови фінансового обліку
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література
- •Бабіч в. В., Сагова с. В. Фінансовий облік (облік активів): Навч. Посіб. — к.: кнеу, 2006. — 282 с.
- •Контрольні питання:
- •1.Мета та сутність фінансового обліку
- •2. Регулювання та організація бухгалтерського ( фінансового ) обліку на підприємстві
- •32.П(с)бо 32 «Інвестиційна нерухомість»
- •3. Формування облікової політики підприємства
- •Лекція № __
- •Тема2. Облік грошових коштів
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література
- •Контрольні питання:
- •1.Облік касових операцій
- •2.Облік грошових коштів на рахунках у банку
- •Особливості обліку операцій на поточному рахунку в іноземній валюті
- •Лекція № __
- •Тема 3. Облік дебіторської заборгованості
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література
- •Бабіч в. В., Сагова с. В. Фінансовий облік (облік активів): Навч. Посіб. — к.: кнеу, 2006. — 282 с. Контрольні питання:
- •1.Облік довгострокової дебіторської заборгованості
- •2.Облік довгострокової дебіторської заборгованості, забезпеченої векселями
- •Приклад 1
- •3.Облік поточної дебіторської заборгованості.
- •Облік розрахунків з підзвітними особами
- •Облік рахунків за претензіями
- •Облік розрахунків за відшкодуванням завданих збитків
- •Розрахунки за позиками членам кредитних спілок
- •Облік розрахунків з іншими дебіторами
- •Лекція № __
- •Тема 4.1. Облік основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література:
- •Контрольні питання:
- •Економічний зміст і характеристика необоротних матеріальних активів
- •2.Класифікація та оцінка необоротних активів
- •Основні засоби можна згрупувати за наступними ознаками:
- •3. Характеристика первинних документів та реєстрів для обліку необоротних активів
- •Лекція № __
- •Тема 4.1. Облік основних засобів та інших необоротних матеріальних активів
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література:
- •Контрольні питання:
- •1.Характеристика рахунків з обліку необоротних матеріальних активів
- •Облік руху основних засобів
- •Облік придбання об’єктів основних засобів за грошові кошти
- •3. Облік амортизації необоротних матеріальних активів
- •Підприємства можуть проводити нарахування амортизації основних засобів (крім малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів) із застосуванням таких методів:
- •Прямолінійний метод
- •Метод зменшення залишкової вартості
- •3. Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •Лекція № __
- •Тема 6. Облік основних засобів і нематеріальних активів
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література:
- •Контрольні питання:
- •Визнання, класифікація та оцінка основних засобів та нематеріальних активів
- •Основні засоби можна згрупувати за наступними ознаками:
- •Облік наявності і руху основних засобів та нематеріальних активів
- •Надходження основних засобів на підприємство оформляється:
- •Вибуття основних засобів оформляється такими первинними документами:
- •Облік придбання об’єктів основних засобів за грошові кошти
- •3.Амортизація основних засобів
- •Підприємства можуть проводити нарахування амортизації основних засобів (крім малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів) із застосуванням таких методів:
- •1.Прямолінійний метод
- •2.Метод зменшення залишкової вартості
- •3.Метод прискореного зменшення залишкової вартості
- •4. Кумулятивний метод
- •5. Виробничий метод
- •Лекція № __
- •Тема 5. Облік поточних та довгострокових фінансових інвестицій
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література:
- •Контрольні питання:
- •1. Зміст і види фінансових інвестицій
- •2.Оцінка фінансових інвестицій
- •3. Визнання доходу від фінансових інвестицій
- •Тема 6. 1. Облік виробничих запасів
- •Основні завдання обліку запасів:
- •2. Характеристика бухгалтерських рахунків з обліку запасів
- •3. Оцінка запасів при їх надходженні на підприємство
- •Відповідно до п(с)бо 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість запасів, що складається з таких фактичних витрат:
- •Тема 6. 2. Облік виробничих запасів
- •1.1.Придбання запасів за плату
- •1. 2. Виготовлення запасів власними силами
- •1.3. Внесення запасів до статутного капіталу підприємств
- •1.4. Безоплатне отримання запасів
- •1.5. Отримання запасів в результаті операцій обміну
- •1.6. Оцінювання запасів на дату балансу
- •1.6 Уцінювання запасів
- •1.7.Дооцінювання запасів
- •2. Облік вибуття запасів
- •2.1Методи оцінювання вартості вибуття запасів
- •2.2. Відпуск запасів у виробництво
- •Відображення операцій в обліку
- •2.3. Продаж запасів
- •2.4. Обмін запасами
- •Тема 6. Облік виробничих запасів
- •Згідно з п(с)бо – під запасами розуміють активи, які:
- •Бухгалтерський облік передбачає такий склад запасів:
- •Відповідно до п(с)бо 9 первісною вартістю запасів, придбаних за плату, є собівартість запасів, що складається з таких фактичних витрат:
- •Облік наявності і руху виробничих запасів
- •3.Особливості обліку малоцінних і швидкозношуваних предметів
- •Тема 7. Облік витрат виробництва і готової продукції
- •Тема 7.1. Облік витрат виробництва
- •1.Склад витрат виробництва
- •2.Мета та етапи обліку витрат виробництва
- •3.Характеристика основних методів калькулювання
- •Тема 7. Облік витрат виробництва і готової продукції Лекція № __
- •Тема7.2. Облік готової продукції
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література
- •Контрольні питання:
- •1.Поняття та класифікація готової продукції
- •2.Характеристика рахунків обліку готової продукції
- •3. Документування господарських операцій, пов»язаних з рухом готової продукції
- •Лекція № __
- •Тема8. Облік короткострокових та довгострокових зобов’язань
- •Ключові терміни та поняття:
- •Література
- •Контрольні питання:
- •1. Зобов’язання, критерії визнання та класифікація
- •Облік довгострокових зобов’язань за кредитами банків
- •3.Облік короткострокових кредитів банків
- •Тема 10. Облік розрахунків з оплати праці Лекція № ___
- •Тема9.1. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування
- •Ключові поняття:
- •Питання для самоконтролю:
- •Література:
- •1. Механізм регулювання, форми та системи оплати праці
- •Основні форми оплати праці, які використовуються в Україні, — відрядна і погодинна.
- •Основою організації оплати праці в Україні є тарифна система, яка включає:
- •Види заробітної плати:
- •Облік особового складу та відпрацьованого часу
- •Розрахунок середньої заробітної плати для інших виплат
- •Лекція № __
- •Тема9.2. Облік праці, її оплати і відрахувань на соціальне страхування
- •Література:
- •Контрольні питання:
- •1. Облік розрахунків з оплати праці
- •2. Облік утримань, відрахувань єсв із заробітної плати
- •Перелік податкових соціальних пільг.
- •У розмірі, що дорівнює 150 відсоткам суми пільги, визначеної пунктом 1 – 705,75грн, - для такого платника податку, який:
- •4. 169.1.4. У розмірі, що дорівнює 200 відсоткам суми пільги, визначеної підпунктом 169.1.1 цього пункту, - для такого платника податку, який є:
- •Податкова соціальна пільга не може бути застосована до:
- •Нараховуємо заробітну плату за першу половину місяця (аванс), тобто за дні, що відпрацьовані до 15 січня.
- •Нараховуємо заробітну плату за другу половину місяця 31 січня за 11 відпрацьованих днів.
- •Скільки та коли треба сплачувати до бюджету?
- •3. Порядок проведення індексації грошових доходів працівників
- •Джерела індексації доходів
- •Тема 10. Облік доходів і фінансових результатів діяльності підприємства
- •1. Визнання та класифікація доходів
- •2. Класифікація доходів і відображення їх на рахунках бухгалтерського обліку
- •3. Порядок формування та облік фінансових результатів
- •Тема 11. Облік власного капіталу і забезпечення майбутніх витрат і платежів
- •Зміст власного капіталу та концепції його збереження
- •Структура власного капіталу
- •Облік статутного капіталу в акціонерних товариствах
- •Лекція №__
- •Тема12. Фінансова звітність
- •Ключові поняття:
- •Контрольні питання:
- •Література:
- •Склад, призначення фінансової звітності та вимоги при складанні
- •Характеристика форм фінансової звітності
- •Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
- •Список рекомендованих джерел Законодавчі нормативні матеріали
- •Література (основна і додаткова)
- •Періодичні видання
- •Інтернет-ресурси
Лекція №__
Тема12. Фінансова звітність
Склад, призначення фінансової звітності та вимоги при складанні
Характеристика форм фінансової звітності
Виправлення помилок та інші зміни у фінансовій звітності
Ключові поняття:
Фінансова звітність, елементи фінансових звітів, консолідована фінансова звітність, облікова політика, принципи фінансової звітності, Баланс, Звіт про фінансові результати, Звіт про рух грошових коштів, Звіт про власний капітал, Примітки.
Контрольні питання:
Що таке фінансова звітність?
Склад фінансової звітності?
Які терміни подання річної фінансової звітності?
Що таке облікова політика?
Які терміни подання квартальної звітності?
Які терміни подання консолідованої фінансової звітності?
Яких принципів необхідно дотримуватися при складанні фінансової звітності?
Які можливості надає бухгалтерська звітність користувачам?
Як здійснюється виправлення помилок у фінансові звітності?
Хто несе відповідальність за складання та подання фінансової звітності?
Література:
Про бухгалтерський облік та фінансову звітність: Закон України вiд 16.07.1999 № 996-XIV – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://zakon.rada.gov.ua/cgi-bin/laws/main.cgi?nreg=996-14
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 Загальні вимоги до фінансової звітності: Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.1999 р. № 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 2 Баланс : Наказ Міністерства фінансів України від № 87 від 31.03.1999 р. 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 3 Звіт про фінансові результати : Наказ Міністерства фінансів України від № 87 від 31.03.1999 р. 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 4 Звіт про рух грошових коштів : Наказ Міністерства фінансів України від № 87 від 31.03.1999 р. 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 5 Звіт про власний капітал : Наказ Міністерства фінансів України від № 87 від 31.03.1999 р. 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 6 Виправлення помилок та зміни у фінансових звітах : Наказ Міністерства фінансів України від № 137 від 28.05.1999 р. 87 - [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.ligazakon.ua
Склад, призначення фінансової звітності та вимоги при складанні
Метою складання фінансової звітності є надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан, результати діяльності та рух коштів підприємства.
Фінансова звітність – бухгалтерська звітність, яка містить інформацію про фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів підприємств за звітний період.
Порядок надання фінансової звітності користувачам визначається чинним законодавством. Фінансова звітність забезпечує інформаційні потреби користувачів у:
придбанні, продажу цінних паперів і володінні ними;
участі в капіталі підприємства;
оцінці якості управління;
оцінці здатності підприємства своєчасно виконувати свої зобов’язання;
забезпеченості зобов’язань підприємства;
визначенні суми дивідендів, які належить розподілити;
регулюванні діяльності підприємства;
інших рішень.
Фінансові звіти містять статті, склад і зміст яких визначаються відповідними положеннями (стандартами).
Стаття наводиться у фінансовій звітності за умови відповідності таким критеріям:
існує вірогідність надходження або вибуття майбутніх економічних вигод, пов’язаних із цією статтею;
оцінка статті може бути достовірно визначена.
Фінансова звітність складається з Балансу (ф. № 1), Звіту про фінансові результати (ф. № 2), Звіту про рух грошових коштів (ф. № 3), Звіту про власний капітал (ф. № 4) і Приміток до звітів ( ф. № 5).
До фінансової звітності включаються показники діяльності філій, представництв, відділень та інших відокремлених підрозділів підприємства.
Елементами фінансових звітів є активи, зобов’язання, власний капітал, доходи й витрати. Елементи фінансових звітів формують статті фінансової звітності.
Звітний період для складання фінансової звітності – календарний рік. Баланс підприємства складають на кінець останнього дня звітного періоду.
Проміжну (місячну, квартальну) звітність, що охоплює певний період, складають наростаючим підсумком від початку звітного року.
Перший звітний період новоствореного підприємства може бути коротшим від дванадцяти місяців, але не довшим за п’ятнадцять місяців. Звітним періодом ліквідованого підприємства є період від початку року до моменту ліквідації.
Фінансова звітність подається підприємства не пізніше 25 числа наступного місяця за звітним кварталом, а річна – не пізніше 20 лютого наступного за звітним роком.
Квартальна фінансова звітність, на відміну від річної, передбачає складання лише двох форм: балансу та звіту про фінансові результати
Підприємства, які мають дочірні підприємства, складають консолідовану фінансову звітність.
Консолідована фінансова звітність являє собою фінансову звітність, яка відображає фінансовий стан, результати діяльності та рух грошових коштів юридичної особи та її дочірніх підприємств як єдиної економічної одиниці. Таку звітність подає власникам головне підприємство щоквартально у визначені терміни, але не пізніше 45 днів після закінчення звітного кварталу, а річну – не пізніше 15 квітня наступного за звітним року.
Відповідно до Закону України “Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні” від 16.07.99 р. № 996-ХІУ на підставі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов’язані складати фінансову звітність.
Квартальна і річна фінансова звітність подається:
органам, до сфери управління яких входить підприємство
трудовому колективу підприємства за його вимогою
власникам (засновникам) підприємства
іншим органам і користувачам, зокрема, органам державної статистики, органам Державного казначейства щодо використання бюджетних асигнувань
Кабінетом Міністрів України Постановою від 28.02.2000 р. № 419 затверджений Порядок подання фінансової звітності, у якому визначені терміни її подання та особливості підготовки до річної фінансової звітності. Відповідно до пункту 5 Порядку № 419 квартальна звітність (крім зведеної і консолідованої) подається підприємствами всіх форм власності, незалежно від організаційно-правової форми, не пізніше 25-го числа місця, що настає за звітним кварталом. Консолідована фінансово звітність подається підприємствами, які мають дочірні підприємства, власникам у визначений ними терміни, але не пізніше 45-ти днів після закінчення звітного кварталу.
У випадку, коли дата подання звітності припадає на неробочий день, термін подання переноситься на перший після вихідного робочий день.
Датою подання звітності для підприємства вважається день фактичної її передачі за приналежністю, а у випадку відправлення поштою – дата одержання звітності адресатом, зазначена на штемпелі підприємства зв’язку, який обслуговує адресата.
Інформація, яка надається у фінансових звітах, повинна бути дохідлива і розрахована на однозначне тлумачення її користувачами за умови, що вони мають достатні знання та зацікавленні у сприйняття цієї формацій.
Фінансова звітність повинна містити лише доречну інформацію, яка впливає на прийняття рішень користувачами, дає змогу вчасно оцінити минулі, теперішні та майбутні події, підтвердити та скоригувати їхні оцінки, зроблені у минулому.
Фінансова звітність повинна бути достовірною. Інформація, наведена у фінансовій звітності, є достовірною, якщо вона не містить помилок та перекручень, які здатні вплинути на рішення користувачів звітності.
Фінансова звітність повинна надавати можливість користувачам порівнювати:
фінансові звіти підприємства за різні періоди
фінансові звіти різних підприємств
Передумовою зіставності є наведення відповідної інформації попереднього періоду та розкриття інформації про облікову політику і її зміни.
Облікова політика – сукупність принципів, методів і процедур, які підприємство використовує для складання й подання фінансової звітності.
Фінансова звітність підприємства формується з дотриманням таких принципів:
автономність підприємства – підприємство розгадається як юридична особа, відокремлена від власників. Тому особисте майно та зобов’язання власників не повинні відображатися у фінансовій звітності.
неперервності діяльності – передбачає оцінку активів і зобов’язань підприємства, виходячи з припущення, що його діяльність триватиме.
періодичності – передбачає розподіл діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.
історичної (фактичної) собівартості – визначає пріоритети оцінки активів, виходячи з витрат на їх виробництво та придбання.
нарахування та відповідності доходів і витрат – згідно з ним для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно зіставити доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.
повного висвітлення – фінансова звітність має містити всю інформацію про фактичні та потенційні наслідки подій, яка може вплинути на рішення, що приймаються на її підставі.
послідовності – постійне здійснення підприємством обраної облікової політики.
обачності – методи оцінки, застосовані в бухгалтерському обліку, повинні запобігати зниженню оцінки зобов’язань і витрат та завищенню оцінки доходів і активів підприємства.
превалювання змісту над формою – операції мають обліковуватися відповідно до їхньої суті, а не лише виходячи з юридичної форми.
єдиного грошового вимірника – вимірювання та узагальнення всіх операцій підприємства у його фінансовій звітності в єдиній грошовій одиниці.
Фінансова звітність складається в тисячах гривень з одним десятковим знаком і обов’язково підписується керівником і головним бухгалтером підприємства.