- •Опорний конспект лекцій
- •Облік в зарубіжних країнах
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Класифікація моделей (систем) бухгалтерського обліку.
- •Загальна характеристика бухгалтерських систем
- •. Передумови виникнення міжнародної стандартизації обліку
- •Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •Міжнародні бухгалтерські організації та їх вплив на утворення міжнародної системи обліку та звітності
- •Міжнародні організації з питань стандартизації обліку
- •Склад і загальна характеристика міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
- •Тема 2. Національні системи бухгалтерського обліку -
- •2.1 Фактори впливу на національні системи обліку
- •Фактори, що визначають національні особливості бухгалтерських систем
- •2.2 Класифікація національних систем обліку
- •2.3 Гармонізація національних систем обліку
- •Тема 3. Міжнародні системи планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1. Загальні принципи побудови міжнародних планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3. .2. План рахунків бухгалтерського обліку єс
- •3..3. План рахунків Африканського Союзу
- •3.4. План рахунків англосаксонської облікової системи
- •Тема 4. Фінансова звітність
- •4.1Призначення і зміст фінансової звітності.
- •4.2 . Зміст, структура і форми бухгалтерського балансу
- •Корпорація “ас”. Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •4.3 Класифікація статей балансу
- •Тема 5. Облік грошових коштів
- •5.1 Склад грошових коштів порядок їх відображення в балансі та рахунки на яких вони обліковуються
- •5.2 Порядок обліку та контролю касових операцій
- •5.3 Облік створення і використання фонду дрібних сум.
- •Методика і облік операцій по рахунках в банку
- •5.5. Ваучерна система обліку і контролю витрат грошових коштів
- •Тема 6. Облік розрахунків з дебіторами
- •6.1.Визнання дебіторської заборгованості
- •6.2. Класифікація дебіторської заборгованості
- •6.3. Оцінка дебіторської заборгованості та списання безнадійних боргів
- •Тема7. Облік товарно-матеріальних запасів
- •7.1 Поняття запасів
- •7.2.Оцінка запасів.
- •7.3.Система обліку запасів
- •Система постійного обліку запасів.
- •Система періодичного обліку запасів.
- •7.4. Методи оцінки запасів
- •1. Система періодичного обліку запасів
- •Вплив на прибуток різних методів оцінки запасів (Система періодичного обліку запасів), дол.
- •2. Система постійного обліку запасів
- •Метод оцінки по видах (номенклатурних номерах) запасів (позиційний метод).
- •Метод оцінки по основних товарних групах (категоріях) запасів.
- •Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі.
- •Тема 8. Облік довгострокових активів
- •8.1 Сутність та класифікація довгострокових активів.
- •1) За ознакою матеріальності
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) 3А ознакою відтворення:
- •8.2 Оцінка та облік формування вартості основних засобів.
- •8.3.Особливості відображення в обліку довгострокових активів.
- •Тема 9. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
- •9.1 Види фінансових вкладень
- •9.2 Порівняльна характеристика короткострокових і довгострокових інвестицій
- •9.3 Методи обліку довгострокових інвестицій
- •9.4. Консолідована фінансова звітність
- •Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності
- •Метод придбання
- •Консолідований баланс
- •Баланс батьківської компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Консолідований звіт про фінансові результати
- •Баланс, тис. Дол.
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого балансу, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого звіту про фінансові результати, тне. Дол.
- •Облік злиття підприємств (об’єднання інтересів)
- •Консолідація балансів при різних методах обліку об’єднання компаній, тис. Дол.
- •Гармонізація принципів та методів консолідації фінансових звітів
- •Тема 10 облік короткострокових зобов’язань
- •10.1.Поняття зобов’язань, їх класифікація та визначення.
- •10.2.Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •10.3.Облік кредиторської заборгованості
- •10.4. Облік короткострокових векселів до оплати та зобов’язання по заробітній платі
- •Відображення в обліку зобов’язань:
- •Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.1.Види та облік випущених облігацій
- •11.2.Методи амортизації дисконту і премії по випущених облігаціях
- •Облігації з дисконтом
- •11.3.Облік викупу облігацій та перетворення їх в акції.
- •11.4. Облік зобов’язань за довгостроковими векселями
- •Графік платежів по довгостроковому векселю
- •1.01.03. Д-т рах. „Грошові кошти” 500000
- •Тема 12. Облік власного капіталу і розподіл прибутку у товариствах
- •12.1 Товариство як організаційно-правова форма підприємницької діяльності.
- •12.2 Облік формування капіталу товариств
- •12.3 Облік змін капіталу товариств
- •12.4.Ррозподілу прибутків та збитків між партнерами
- •Тема 13. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •13.1. Види акцій та їх оцінка.
- •Облік випуску простих та привілейованих акцій.
- •1. Прості акції з номінальною вартістю.
- •Порядок конвертації привілейованих акцій у прості.
- •Облік організаційних витрат та їх амортизації.
- •.Нарахування та облік розрахунків по дивідендах.
- •Вплив виплати дивідендів акціями на структуру акціонерного капіталу, дол.
- •Розрахунок дивідендів на привілейовані і прості акції, дол.
- •13.6 Облік розщеплення акцій
- •13.7. Облік податку на прибуток та розподілу прибутків корпорації
- •Розподіл прибутку
- •Тема 14. Організація бухгалтерського обліку в країнах зони поширення ісламу -
- •14.1.Ісламська концепція бухгалтерського обліку
- •14.2.Механізм формування організаційно-методологічних положень бухгалтерського обліку
- •Недоліки запарних концепцій
- •14.3.Особливості системи бухгалтерського обліку
- •14.4.Користувачі бухгалтерської інформації
- •Тема 15 облік і звітність у китаї
- •15.1. Організаційні основи побудови обліку
- •15.2. Положення про сумнівні рахунки, старіння запасів і повернення проданих товарів.
- •15.3. Облік основного капіталу та його знецінення
- •Облік нематеріальних активів
- •Облік надходження та витрачання іноземної валюти
- •Облік фінансових результатів
- •15.4. Бухгалтерська звітність
- •Тема 16. Особливості організації обліку у франції
- •16.1. Бухгалтерське законодавство
- •16.2. Облік фінансових результатів і самофінансування фірми
- •16.3. Подання бухгалтерських документів
- •Тема 17. Бухгалтерський облік у сша –
- •17.1. Облік основного капіталу
- •17.2. Облік ліквідних активів
- •17. 3 Облік витрат на виробництво та калькулювання продукції
- •17. 4 Облік зобов’язань
- •Тема 18. Облік у португалії, швеції та бельгії –
- •18.1. Юридичні основи бухгалтерської системи
- •18.2. Бухгалтерські професії
- •18.3. Бухгалтерські принципи
- •14.4. Подання бухгалтерських документів
- •18,4 . Особливості оподаткування
- •18.5. Аудит і подання бухгалтерських документів
- •Література
- •Інститут обліку і фінансів Ваша компетенція – наша професія!
Відображення в обліку зобов’язань:
Д-т Витрати на соціальні заходи………………….….….. 10550
К-т Відрахування на соціальне страхування
до сплати (7,15% від 100000)………………………… 7150
К-т Відрахування до федерального фонду зайнятості
до сплати (0,7% від 100000)…………………………. 700
К-т Відрахування до фонду зайнятості штату
до сплати ……………………………………………… 2700
Питання для самоконтролю
Дати визначення короткострокових зобов’язань і зазначити їхню роль у формуванні активів підприємства.
Перелічити види короткострокових зобов’язань.
Методика обліку заборгованості по рахунках постачальників.
Облік знижок, що надаються покупцеві постачальниками.
Методика обліку розрахунків по векселях виданих (векселях до сплати).
Облік нарахування заробітної плати та утримань із заробітної плати.
Облік розрахунків по відрахуваннях на соціальні потреби.
Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань
11.1.Види та облік випущених облігацій
11.2.Методи амортизації дисконту і премії по випущених облігаціях
11.3.Облік викупу облігацій та перетворення їх в акції.
11.4.Облік зобов’язань за довгостроковими векселями.
11.1.Види та облік випущених облігацій
Довгострокові зобов’язання – це пасиви підприємства або кредиторська заборгованість, яка має бути сплачена на протязі терміну, що перевищує один рік. До них відносяться зобов’язання по випущених акціях, по векселях виданих, по лізингу та інші.
Важливою рисою довгострокових зобов’язань є те, що підприємство виплачує кредитору не тільки одержану суму боргу, але й проценти. Як правило, проценти сплачуються періодично на протязі всього строку дії довгострокових зобов’язань.
Довгострокові зобов’язання є джерелом фінансування довгострокових проектів фірми.
Векселі можуть видаватись на строк до 10 років, а облігації – до 50 років.
Для фінансування довгострокових проектів, розширення виробничої діяльності компанії можуть випускати акції або довгострокові облігації (Bonds). При цьому перевага надається саме облігаціям.
Відомо, що акціонери є власниками компанії, а ті, що тримають облігації – тільки кредиторами. Вважається також, що випуск облігацій приводить до росту прибутку акціонерам і величини доходу на одну акцію.
Облігації можуть випускатись різних видів. В залежності від наявності забезпечення (гарантії).
Забезпечені і незабезпечені облігації
Забезпечені облігації мають гарантію їх погашення. Забезпечуватись вони можуть майном підприємства, активами, тобто будівлями, устаткуванням і таке інше. Такі облігації звуться ще закладними облігаціями (meregace bonds).
Незабезпечені облігації – це звичайні кредити, що не забезпечуються активами, тобто по них компанія не видає гарантійного доручення.
В залежності від порядку погашення:
Фіксовані і серійні облігації
Фіксовані облігації – по них встановлюється один термін погашення. Наприклад, компанія випустила облігації на 1 млн. дол.. Всі мають бути погашенні через 10 років.
Серійні облігації – погашаються серіями частковими сумами на протязі всього строку дії облігацій.
Наприклад, компанія випустила облігації на 1000000 дол.. Погашення, - 250000 дол. через кожні 5 років (срок дії 20 років).
В залежності від порядку реєстрації облігацій:
Реєстровані і нереєстровані (купонні) облігації
На реєстрованих – компанія записує ім’я та адресу власника облігацій, веде їх облік, сплачує проценти.
Купонні – це безадресні, їх власники не реєструються корпорацією. Такі облігації мають відривні купони, де вказана сума %% до одержання і дати одержання. Купон відривається і здається в банк.
Таким чином, %% платять тому у кого є цей купон на дату виплати.
Конвертовані і не конвертовані облігації
Конвертовані – дають право володарю облігацій перетворити (конвертувати) їх в акції даної компанії на певних умовах.
Виділяють ще облігації відзивні, тобто які передбачають умови їх довгострокового викупу, погашення компанією.
Випуск облігацій відбувається за рішенням Ради директорів за згодою всіх акціонерів. Береться також дозвіл властей.
Як правило, акції друкуються номінальною вартістю 1000 дол. або кратним числом до 1000 дол.
Інформація про випуск облігацій і умови випуску (строк, %%, види…) дається в додатку (пояснювальній записці) до річного звіту.
Кожний володар облігацій одержує сертифікат (свідоцтво, що фірма йому винна). Крім того, компанія заключає додаткову угоду (договір), де визначені права, привілеї, терміни погашення облігацій, величина: дати виплати %%, можливість дострокового викупу, конвертації в прості акції і т. інше.
Ціна облігації може відхилятись від її номінальної вартості в ту чи іншу сторону. Це визначається встановленою компанією квотою в % до номінальної вартості облігації.
Наприклад. Облігація в 1000 дол. квота 97.
Це значить, що облігація буде продаватись по ціні 970 дол. (1000 дол. х 97%). Якщо ж квота 108%, то ціна облігації 1080 дол. (1000 дол. х 108%). Квота залежить від квотування облігацій на фінансовій біржі.
Облік довгострокових облігацій, випущених (реалізованих) за номінальною вартістю
Приклад: Компанія “К” 1 січня 2004 року випустила 1000 облігацій номінальною вартістю 1000 дол. кожна, на 10 років, %% ставка – 9%. Реалізація – з 1.01.04 р. Квота для ціни – 100 (тобто, облігації продають за номінальною вартістю).
Операція реалізації оформляється проводкою:
1.01.04. Дт Грошові кошти 1000000
Кт Облігації до сплати 1000000
В балансі облігації будуть показані серед довгострокової заборгованості.
%% інвесторам компанія сплачує 2 рази в рік – 1 січня і 1 липня.
1 липня компанія платить %%: 45000 дол.
(1000000 х 9% х 6/12)
1.07.04. Дт Фінансові витрати (%% по обліг.) 45000
Кт Грошові кошти 45000
Таким чином, %% - це фінансові витрати для компанії. Наступний платіж % - 1.01.05 р. Але компанія повинна включити %% з 1.01.04 по 31.12.04 рр. В витрати (нарахування %%) для звіту.
31.12.04. Дт Фінансові витрати (%% по обліг.) 45000
Кт Проценти по облігаціях до сплати 45000
1.01.05. Оплата %:
Дт Проценти по облігаціях до сплати 45000
Кт Грошові кошти 45000
1.01.2014. (через 10 років) корпорація здійснить остаточні розрахунки з інвесторами:
Дт Облігації до сплати 1000000 (номін. вартість обл.)
Дт Проценти по облігаціях до сплати 45000
Кт Грошові кошти 1045000