- •Опорний конспект лекцій
- •Облік в зарубіжних країнах
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Класифікація моделей (систем) бухгалтерського обліку.
- •Загальна характеристика бухгалтерських систем
- •. Передумови виникнення міжнародної стандартизації обліку
- •Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •Міжнародні бухгалтерські організації та їх вплив на утворення міжнародної системи обліку та звітності
- •Міжнародні організації з питань стандартизації обліку
- •Склад і загальна характеристика міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
- •Тема 2. Національні системи бухгалтерського обліку -
- •2.1 Фактори впливу на національні системи обліку
- •Фактори, що визначають національні особливості бухгалтерських систем
- •2.2 Класифікація національних систем обліку
- •2.3 Гармонізація національних систем обліку
- •Тема 3. Міжнародні системи планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1. Загальні принципи побудови міжнародних планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3. .2. План рахунків бухгалтерського обліку єс
- •3..3. План рахунків Африканського Союзу
- •3.4. План рахунків англосаксонської облікової системи
- •Тема 4. Фінансова звітність
- •4.1Призначення і зміст фінансової звітності.
- •4.2 . Зміст, структура і форми бухгалтерського балансу
- •Корпорація “ас”. Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •4.3 Класифікація статей балансу
- •Тема 5. Облік грошових коштів
- •5.1 Склад грошових коштів порядок їх відображення в балансі та рахунки на яких вони обліковуються
- •5.2 Порядок обліку та контролю касових операцій
- •5.3 Облік створення і використання фонду дрібних сум.
- •Методика і облік операцій по рахунках в банку
- •5.5. Ваучерна система обліку і контролю витрат грошових коштів
- •Тема 6. Облік розрахунків з дебіторами
- •6.1.Визнання дебіторської заборгованості
- •6.2. Класифікація дебіторської заборгованості
- •6.3. Оцінка дебіторської заборгованості та списання безнадійних боргів
- •Тема7. Облік товарно-матеріальних запасів
- •7.1 Поняття запасів
- •7.2.Оцінка запасів.
- •7.3.Система обліку запасів
- •Система постійного обліку запасів.
- •Система періодичного обліку запасів.
- •7.4. Методи оцінки запасів
- •1. Система періодичного обліку запасів
- •Вплив на прибуток різних методів оцінки запасів (Система періодичного обліку запасів), дол.
- •2. Система постійного обліку запасів
- •Метод оцінки по видах (номенклатурних номерах) запасів (позиційний метод).
- •Метод оцінки по основних товарних групах (категоріях) запасів.
- •Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі.
- •Тема 8. Облік довгострокових активів
- •8.1 Сутність та класифікація довгострокових активів.
- •1) За ознакою матеріальності
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) 3А ознакою відтворення:
- •8.2 Оцінка та облік формування вартості основних засобів.
- •8.3.Особливості відображення в обліку довгострокових активів.
- •Тема 9. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
- •9.1 Види фінансових вкладень
- •9.2 Порівняльна характеристика короткострокових і довгострокових інвестицій
- •9.3 Методи обліку довгострокових інвестицій
- •9.4. Консолідована фінансова звітність
- •Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності
- •Метод придбання
- •Консолідований баланс
- •Баланс батьківської компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Консолідований звіт про фінансові результати
- •Баланс, тис. Дол.
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого балансу, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого звіту про фінансові результати, тне. Дол.
- •Облік злиття підприємств (об’єднання інтересів)
- •Консолідація балансів при різних методах обліку об’єднання компаній, тис. Дол.
- •Гармонізація принципів та методів консолідації фінансових звітів
- •Тема 10 облік короткострокових зобов’язань
- •10.1.Поняття зобов’язань, їх класифікація та визначення.
- •10.2.Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •10.3.Облік кредиторської заборгованості
- •10.4. Облік короткострокових векселів до оплати та зобов’язання по заробітній платі
- •Відображення в обліку зобов’язань:
- •Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.1.Види та облік випущених облігацій
- •11.2.Методи амортизації дисконту і премії по випущених облігаціях
- •Облігації з дисконтом
- •11.3.Облік викупу облігацій та перетворення їх в акції.
- •11.4. Облік зобов’язань за довгостроковими векселями
- •Графік платежів по довгостроковому векселю
- •1.01.03. Д-т рах. „Грошові кошти” 500000
- •Тема 12. Облік власного капіталу і розподіл прибутку у товариствах
- •12.1 Товариство як організаційно-правова форма підприємницької діяльності.
- •12.2 Облік формування капіталу товариств
- •12.3 Облік змін капіталу товариств
- •12.4.Ррозподілу прибутків та збитків між партнерами
- •Тема 13. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •13.1. Види акцій та їх оцінка.
- •Облік випуску простих та привілейованих акцій.
- •1. Прості акції з номінальною вартістю.
- •Порядок конвертації привілейованих акцій у прості.
- •Облік організаційних витрат та їх амортизації.
- •.Нарахування та облік розрахунків по дивідендах.
- •Вплив виплати дивідендів акціями на структуру акціонерного капіталу, дол.
- •Розрахунок дивідендів на привілейовані і прості акції, дол.
- •13.6 Облік розщеплення акцій
- •13.7. Облік податку на прибуток та розподілу прибутків корпорації
- •Розподіл прибутку
- •Тема 14. Організація бухгалтерського обліку в країнах зони поширення ісламу -
- •14.1.Ісламська концепція бухгалтерського обліку
- •14.2.Механізм формування організаційно-методологічних положень бухгалтерського обліку
- •Недоліки запарних концепцій
- •14.3.Особливості системи бухгалтерського обліку
- •14.4.Користувачі бухгалтерської інформації
- •Тема 15 облік і звітність у китаї
- •15.1. Організаційні основи побудови обліку
- •15.2. Положення про сумнівні рахунки, старіння запасів і повернення проданих товарів.
- •15.3. Облік основного капіталу та його знецінення
- •Облік нематеріальних активів
- •Облік надходження та витрачання іноземної валюти
- •Облік фінансових результатів
- •15.4. Бухгалтерська звітність
- •Тема 16. Особливості організації обліку у франції
- •16.1. Бухгалтерське законодавство
- •16.2. Облік фінансових результатів і самофінансування фірми
- •16.3. Подання бухгалтерських документів
- •Тема 17. Бухгалтерський облік у сша –
- •17.1. Облік основного капіталу
- •17.2. Облік ліквідних активів
- •17. 3 Облік витрат на виробництво та калькулювання продукції
- •17. 4 Облік зобов’язань
- •Тема 18. Облік у португалії, швеції та бельгії –
- •18.1. Юридичні основи бухгалтерської системи
- •18.2. Бухгалтерські професії
- •18.3. Бухгалтерські принципи
- •14.4. Подання бухгалтерських документів
- •18,4 . Особливості оподаткування
- •18.5. Аудит і подання бухгалтерських документів
- •Література
- •Інститут обліку і фінансів Ваша компетенція – наша професія!
Тема 5. Облік грошових коштів
5.1.Склад грошових коштів, порядок їх відображення в балансі, рахунки на яких вони обліковуються.
5.2.Порядок обліку та контролю касових операцій.
5.3.Створення та використання фонду “дрібних сум”.
5.4.Методика обліку операцій по рахунках в банку.
5.5.Ваучерна система контролю витрачення і сплати грошових коштів.
5.1 Склад грошових коштів порядок їх відображення в балансі та рахунки на яких вони обліковуються
Грошові кошти є найликвіднішою частиною активів підприємства, яка використовується для сплати боргів та придбання нових активів.
До грошових коштів належать: готівка в касі, гроші в банках, банківські векселі, грошові чеки, перекази клієнтів. В США всі ці складові об’єднуються у єдине поняття – Cash і обліковуються на одному рахунку “Грошові кошти” - Cash (в поточному обліку виділяють “Фонд дрібних грошей”).
У західноєвропейських країнах грошові кошти обліковуються на так званих фінансових рахунках: “Каса” і “Рахунки в банках” – в національній та іноземній валюті.
В бухгалтерському балансі грошові кошти відображуються по статті Cash - грошові кошти (США), а в Європейських країнах – “Каса” і “Рахунки в банках”.
Крім балансу, більшість фірм складають звіт про рух грошових коштів за звітний період – “Cash Flow Statement” . Рух грошових коштів показується по трьох групах: операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність.
5.2 Порядок обліку та контролю касових операцій
Контролю касової готівки приділяється велика увага. У фірмах діють системи контролю надходжень та витрат готівки. Готівку фірми намагаються зводити до мінімуму, особливо на промислових підприємствах. Але в торгівельних підприємствах у касах знаходяться значні кошти.
Основні проблеми, пов’язані з грошовими коштами, - це проблеми не облікові а управлінські: організація контролю за збереженням та використанням грошових коштів.
Тому на фірмах запроваджуються системи внутрішнього контролю.
Внутрішній контроль означає дії та процедури, які призначені для збереження активів підприємств.
Ефективні дії по внутрішньому контролю грошових коштів повинні включати:
розподіл відповідальності між службовцями;
розподіл обов’язків;
використання механічних (автоматичних) приладів контролю;
Заходи захисту готівки та контролю за її збереженням можуть бути різними, однак завжди слід дотримуватись таких принципів:
облік готівки повинен здійснюватись в момент її надходження;
готівку, що надійшла необхідно здавати в той же самий день, або не пізніше наступного дня;
працівник, який одержує готівку не повинен займатися її обліком;
Підприємство розробляє свої заходи контролю за виплатою готівки. До найважливіших контрольних заходів можна віднести:
необхідність одержання попереднього дозволу на виплату готівки;
нумерація чеків та обмежений доступ до них;
бажано, щоб працівник, який підписує рахунки не мав права підписувати чеки;
при оплаті чеків на первинних документах слід проставляти дату, номер чека і “оплачено”;
особам, які підписують чеки, не повинні мати доступа, чи займатися вивіркою рахунків;
інвентаризація готівки в касі та на банківських рахунках повинна здійснюватись не рідше одного разу на місяць.
Контроль грошових надходжень від продажу в торгівельних залах здійснюється за допомогою використання касових апаратів та використанням системи м’яких чеків.
Наприкінці кожного дня касир підраховує гроші в касовому апараті та передає суму старшому касирові.
Бухгалтер записує суму виручки в журналі грошових надходжень.
Суму грошей, переданих касиром і сума на контрольно-касовій стрічці повинні бути однакові.
У великих фірмах касові апарати під’єднано до комп’ютерів. У такому разі операції одразу реєструються в обліку.
Система м’яких чеків полягає в тому, що продавці мають завчасно пронумеровані чеки (квитанції). В момент продажу продавець заповнює чек у двох примірниках – один покупцеві, другий залишає собі. Наприкінці дня сума м’яких чеків підраховується – загальна сума продажу має відповідати сумі касового апарата.
По касі може бути виявлено недостачу та надлишок грошей. Вони відносяться на рахунок “Нестачі або надлишки по касі”, який є активно-пасивним. Цей рахунок дебетується на величину нестачі, та кредитується на величину надлишку.
Приклад: касовий апарат показує, що виручка магазину за день становить 4546 дол. У наявності в касира грошей було 4537 дол. Нестача складає 9 дол. Оприбуткування готівки з урахуванням нестачі грошей та відображенням доходу від реалізації здійснюється такими бухгалтерськими записами:
Д-т рах. “Грошові кошти” 4537
Д-т рах. “Нестачі або надлишки по касі” 9
К-т рах. “Дохід від реалізації” 4546
В разі розбіжностей адміністрація з’ясовує їх причини та обставини їх виникнення.
Наприкінці звітного періоду дебетове сальдо рахунку “Нестачі або надлишки по касі” відображуються у Звіті про прибутки або збитки як операційні (торгівельні) витрати. Кредитове сальдо вказаного рахунку відображається у Звіті про прибутки або збитки як “Інші доходи”.
Операції по касі відображуються та групуються у касовому журналі надходжень та видатків, підсумки переносяться в Журнал реєстрації операцій, а потім – на рахунки бухгалтерського обліку у Головній книзі. Форма журналів надходжень і видатків грошей здебільшого довільна та пристосована до умов підприємства.
Рух грошей по касі відображується в обліку такими записами:
Надходження:
Д-т рах. “Каса”
К-т рах. “Доходи від реалізації”
К-т рах. “Рахунки до одержання (Клієнти, Дебітори)”
К-т рах. “Рахунки в банках” та ін.
Видатки:
Д-т рах. “Рахунки до оплати (Постачальника)”
Д-т рах. “Фонд дрібних сум”
Д-т рах. “Рахунки в банках”
Д-т рах. “Розрахунки з персоналом”
К-т рах. “Каса”