- •Опорний конспект лекцій
- •Облік в зарубіжних країнах
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Класифікація моделей (систем) бухгалтерського обліку.
- •Загальна характеристика бухгалтерських систем
- •. Передумови виникнення міжнародної стандартизації обліку
- •Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •Міжнародні бухгалтерські організації та їх вплив на утворення міжнародної системи обліку та звітності
- •Міжнародні організації з питань стандартизації обліку
- •Склад і загальна характеристика міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
- •Тема 2. Національні системи бухгалтерського обліку -
- •2.1 Фактори впливу на національні системи обліку
- •Фактори, що визначають національні особливості бухгалтерських систем
- •2.2 Класифікація національних систем обліку
- •2.3 Гармонізація національних систем обліку
- •Тема 3. Міжнародні системи планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1. Загальні принципи побудови міжнародних планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3. .2. План рахунків бухгалтерського обліку єс
- •3..3. План рахунків Африканського Союзу
- •3.4. План рахунків англосаксонської облікової системи
- •Тема 4. Фінансова звітність
- •4.1Призначення і зміст фінансової звітності.
- •4.2 . Зміст, структура і форми бухгалтерського балансу
- •Корпорація “ас”. Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •4.3 Класифікація статей балансу
- •Тема 5. Облік грошових коштів
- •5.1 Склад грошових коштів порядок їх відображення в балансі та рахунки на яких вони обліковуються
- •5.2 Порядок обліку та контролю касових операцій
- •5.3 Облік створення і використання фонду дрібних сум.
- •Методика і облік операцій по рахунках в банку
- •5.5. Ваучерна система обліку і контролю витрат грошових коштів
- •Тема 6. Облік розрахунків з дебіторами
- •6.1.Визнання дебіторської заборгованості
- •6.2. Класифікація дебіторської заборгованості
- •6.3. Оцінка дебіторської заборгованості та списання безнадійних боргів
- •Тема7. Облік товарно-матеріальних запасів
- •7.1 Поняття запасів
- •7.2.Оцінка запасів.
- •7.3.Система обліку запасів
- •Система постійного обліку запасів.
- •Система періодичного обліку запасів.
- •7.4. Методи оцінки запасів
- •1. Система періодичного обліку запасів
- •Вплив на прибуток різних методів оцінки запасів (Система періодичного обліку запасів), дол.
- •2. Система постійного обліку запасів
- •Метод оцінки по видах (номенклатурних номерах) запасів (позиційний метод).
- •Метод оцінки по основних товарних групах (категоріях) запасів.
- •Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі.
- •Тема 8. Облік довгострокових активів
- •8.1 Сутність та класифікація довгострокових активів.
- •1) За ознакою матеріальності
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) 3А ознакою відтворення:
- •8.2 Оцінка та облік формування вартості основних засобів.
- •8.3.Особливості відображення в обліку довгострокових активів.
- •Тема 9. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
- •9.1 Види фінансових вкладень
- •9.2 Порівняльна характеристика короткострокових і довгострокових інвестицій
- •9.3 Методи обліку довгострокових інвестицій
- •9.4. Консолідована фінансова звітність
- •Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності
- •Метод придбання
- •Консолідований баланс
- •Баланс батьківської компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Консолідований звіт про фінансові результати
- •Баланс, тис. Дол.
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого балансу, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого звіту про фінансові результати, тне. Дол.
- •Облік злиття підприємств (об’єднання інтересів)
- •Консолідація балансів при різних методах обліку об’єднання компаній, тис. Дол.
- •Гармонізація принципів та методів консолідації фінансових звітів
- •Тема 10 облік короткострокових зобов’язань
- •10.1.Поняття зобов’язань, їх класифікація та визначення.
- •10.2.Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •10.3.Облік кредиторської заборгованості
- •10.4. Облік короткострокових векселів до оплати та зобов’язання по заробітній платі
- •Відображення в обліку зобов’язань:
- •Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.1.Види та облік випущених облігацій
- •11.2.Методи амортизації дисконту і премії по випущених облігаціях
- •Облігації з дисконтом
- •11.3.Облік викупу облігацій та перетворення їх в акції.
- •11.4. Облік зобов’язань за довгостроковими векселями
- •Графік платежів по довгостроковому векселю
- •1.01.03. Д-т рах. „Грошові кошти” 500000
- •Тема 12. Облік власного капіталу і розподіл прибутку у товариствах
- •12.1 Товариство як організаційно-правова форма підприємницької діяльності.
- •12.2 Облік формування капіталу товариств
- •12.3 Облік змін капіталу товариств
- •12.4.Ррозподілу прибутків та збитків між партнерами
- •Тема 13. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •13.1. Види акцій та їх оцінка.
- •Облік випуску простих та привілейованих акцій.
- •1. Прості акції з номінальною вартістю.
- •Порядок конвертації привілейованих акцій у прості.
- •Облік організаційних витрат та їх амортизації.
- •.Нарахування та облік розрахунків по дивідендах.
- •Вплив виплати дивідендів акціями на структуру акціонерного капіталу, дол.
- •Розрахунок дивідендів на привілейовані і прості акції, дол.
- •13.6 Облік розщеплення акцій
- •13.7. Облік податку на прибуток та розподілу прибутків корпорації
- •Розподіл прибутку
- •Тема 14. Організація бухгалтерського обліку в країнах зони поширення ісламу -
- •14.1.Ісламська концепція бухгалтерського обліку
- •14.2.Механізм формування організаційно-методологічних положень бухгалтерського обліку
- •Недоліки запарних концепцій
- •14.3.Особливості системи бухгалтерського обліку
- •14.4.Користувачі бухгалтерської інформації
- •Тема 15 облік і звітність у китаї
- •15.1. Організаційні основи побудови обліку
- •15.2. Положення про сумнівні рахунки, старіння запасів і повернення проданих товарів.
- •15.3. Облік основного капіталу та його знецінення
- •Облік нематеріальних активів
- •Облік надходження та витрачання іноземної валюти
- •Облік фінансових результатів
- •15.4. Бухгалтерська звітність
- •Тема 16. Особливості організації обліку у франції
- •16.1. Бухгалтерське законодавство
- •16.2. Облік фінансових результатів і самофінансування фірми
- •16.3. Подання бухгалтерських документів
- •Тема 17. Бухгалтерський облік у сша –
- •17.1. Облік основного капіталу
- •17.2. Облік ліквідних активів
- •17. 3 Облік витрат на виробництво та калькулювання продукції
- •17. 4 Облік зобов’язань
- •Тема 18. Облік у португалії, швеції та бельгії –
- •18.1. Юридичні основи бухгалтерської системи
- •18.2. Бухгалтерські професії
- •18.3. Бухгалтерські принципи
- •14.4. Подання бухгалтерських документів
- •18,4 . Особливості оподаткування
- •18.5. Аудит і подання бухгалтерських документів
- •Література
- •Інститут обліку і фінансів Ваша компетенція – наша професія!
5.3 Облік створення і використання фонду дрібних сум.
Цікава система ведення дрібної каси за ЗПБО США. В компанії, як правило існують регулярні витрати, сума яких незначна (купівля поштових марок, оплата таксі, дрібні збори тощо). З цією метою на підприємстві зберігається певна сума готівки, за яку відповідає матеріально відповідальна особа, тобто встановлюється фіксований розмір “фонду дрібної каси” (“фонд дрібних сум”), який періодично поповнюється (наприклад, один раз у тиждень) у межах встановленого ліміту.
Гроші видаються відповідальній особі з каси. Видача грошей оформлюється чеком.
Д-т “Фонд дрібної каси (Pete Cash Fund)”
К-т “Каса”
При видачі готівки виписується ваучер (або використовуються пронумеровані чеки, або квитанції), на якому вказується дата, сума, призначення витрат.
Залишок готівки та загальна вартість ваучерів повинні в сумі складати фіксовану величину “фонду дрібної каси”.
Наприклад: “Фонд дрібної готівки” фірми 100 дол. На певну дату сума витрат за ваучерами (квитанціями) становить 80 дол., у тому числі:
поштові витрати – 40 дол.;
витрати на перевезення (транспортні) –18дол.;
канцелярські витрати – 17 дол.;
інші адміністративні витрати – 5 дол.
“Фонд дрібної каси” поповнюється на 80 дол. З одночасним відображенням витрат
Д-т “Поштові витрати” 40
Д-т “Транспортні витрати” 18
Д-т “Канцелярські витрати” 17
Д-т “Інші адміністративні витрати” 5
К-т “Грошові кошти (Каса)” 80
Контроль здійснюється таким чином, щоб залишок у фонді + сума квитанцій на витрати дорівнювали сумі ліміту фонду.
Нестачі або надлишки відображуються на рахунку “Нестачі або надлишки по касі”:
Нестачі:
Д-т “Нестачі або надлишки по касі”
К-т “Грошові кошти (Каса)”
Надлишки:
Д-т “Грошові кошти”
К-т “Нестачі або надлишки по касі”
Методика і облік операцій по рахунках в банку
Зарубіжні фірми для зберігання готівки та ведення розрахунків відкривають банківські рахунки. Це зводить до мінімуму кількість готівки фірми, а також посилює контроль за грошовими коштами.
Перевірка виписок з банківського рахунку в більшості країн зазвичай проводиться один раз на місяць. Така процедура необхідна тому, що залишок по рахунку “Грошові кошти” в бухгалтерських записах часто не співпадає залишку за банківським звітом. Причини такої різниці у наступному:
деякі операції, що відображені у записах компанії, не містяться в облікових записах банку, наприклад, видані чеки (чеки видані і відображені в облікових регістрах компанії, але не представлені до сплати в банк), депозити в дорозі (відправлені до банку, але не отримані вчасно, чи прийняті банком але не відображені банком при підготовці виписки за рахунком);
деякі банківські операції що не знайшли відображення в бухгалтерських записах компанії, наприклад, збір за обслуговування в банку, чеки, по яких не можуть бути отримані гроші, зароблені відсотки, які банк нарахував на середній залишок рахунку компанії, інші банківські збори та надходження на рахунок компанії.
Процес перевірки складається з двох етапів. Перший включає коригування залишку грошових коштів згідно з банківською випискою. До нього додаються депозити в дорозі, та вираховуються видані але не пред’явлені до оплати чеки. Отримана сума є скоригованим залишком грошових коштів. Другий етап – коригування залишку згідно з обліковими записами компанії. Із сальдо рахунку грошових коштів вираховуються всі дебетові меморандуми та додаються всі кредитові меморандуми. Дебет меморандум – списання грошей за банківські послуги, неоплачені чеки у зв’язку з відсутністю коштів на рахунку покупця. Кредит меморандум – прийнятий банком вексель до одержання з зарахуванням коштів на банківський рахунок.
На практиці можуть бути розходження за наступних причин:
відставання в часі ( наприклад, гроші здані вечірньою касою);
помилки записів ( 450 замість 540);