- •Опорний конспект лекцій
- •Облік в зарубіжних країнах
- •Тема 1. Загальноприйняті принципи і системи обліку
- •Класифікація моделей (систем) бухгалтерського обліку.
- •Загальна характеристика бухгалтерських систем
- •. Передумови виникнення міжнародної стандартизації обліку
- •Загальноприйняті принципи бухгалтерського обліку
- •Міжнародні бухгалтерські організації та їх вплив на утворення міжнародної системи обліку та звітності
- •Міжнародні організації з питань стандартизації обліку
- •Склад і загальна характеристика міжнародних стандартів бухгалтерського обліку.
- •Тема 2. Національні системи бухгалтерського обліку -
- •2.1 Фактори впливу на національні системи обліку
- •Фактори, що визначають національні особливості бухгалтерських систем
- •2.2 Класифікація національних систем обліку
- •2.3 Гармонізація національних систем обліку
- •Тема 3. Міжнародні системи планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3.1. Загальні принципи побудови міжнародних планів рахунків бухгалтерського обліку
- •3. .2. План рахунків бухгалтерського обліку єс
- •3..3. План рахунків Африканського Союзу
- •3.4. План рахунків англосаксонської облікової системи
- •Тема 4. Фінансова звітність
- •4.1Призначення і зміст фінансової звітності.
- •4.2 . Зміст, структура і форми бухгалтерського балансу
- •Корпорація “ас”. Звіт про рух грошових коштів за 200__ рік, (непрямий метод), дол.
- •4.3 Класифікація статей балансу
- •Тема 5. Облік грошових коштів
- •5.1 Склад грошових коштів порядок їх відображення в балансі та рахунки на яких вони обліковуються
- •5.2 Порядок обліку та контролю касових операцій
- •5.3 Облік створення і використання фонду дрібних сум.
- •Методика і облік операцій по рахунках в банку
- •5.5. Ваучерна система обліку і контролю витрат грошових коштів
- •Тема 6. Облік розрахунків з дебіторами
- •6.1.Визнання дебіторської заборгованості
- •6.2. Класифікація дебіторської заборгованості
- •6.3. Оцінка дебіторської заборгованості та списання безнадійних боргів
- •Тема7. Облік товарно-матеріальних запасів
- •7.1 Поняття запасів
- •7.2.Оцінка запасів.
- •7.3.Система обліку запасів
- •Система постійного обліку запасів.
- •Система періодичного обліку запасів.
- •7.4. Методи оцінки запасів
- •1. Система періодичного обліку запасів
- •Вплив на прибуток різних методів оцінки запасів (Система періодичного обліку запасів), дол.
- •2. Система постійного обліку запасів
- •Метод оцінки по видах (номенклатурних номерах) запасів (позиційний метод).
- •Метод оцінки по основних товарних групах (категоріях) запасів.
- •Метод оцінки за сукупністю товарних запасів на складі.
- •Тема 8. Облік довгострокових активів
- •8.1 Сутність та класифікація довгострокових активів.
- •1) За ознакою матеріальності
- •2) За ознакою амортизації:
- •3) 3А ознакою відтворення:
- •8.2 Оцінка та облік формування вартості основних засобів.
- •8.3.Особливості відображення в обліку довгострокових активів.
- •Тема 9. Облік фінансових вкладень та консолідована звітність
- •9.1 Види фінансових вкладень
- •9.2 Порівняльна характеристика короткострокових і довгострокових інвестицій
- •9.3 Методи обліку довгострокових інвестицій
- •9.4. Консолідована фінансова звітність
- •Методика і техніка складання консолідованої фінансової звітності
- •Метод придбання
- •Консолідований баланс
- •Баланс батьківської компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Баланс дочірньої компанії на 1 січня 2011 р., тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Робоча таблиця консолідації балансів батьківської та дочірньої компаній, тис. Дол.
- •Консолідований звіт про фінансові результати
- •Баланс, тис. Дол.
- •Звіт про фінансові результати, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого балансу, тис. Дол.
- •Робоча таблиця для складання консолідованого звіту про фінансові результати, тне. Дол.
- •Облік злиття підприємств (об’єднання інтересів)
- •Консолідація балансів при різних методах обліку об’єднання компаній, тис. Дол.
- •Гармонізація принципів та методів консолідації фінансових звітів
- •Тема 10 облік короткострокових зобов’язань
- •10.1.Поняття зобов’язань, їх класифікація та визначення.
- •10.2.Види короткострокових зобов’язань і порядок їх оцінки
- •10.3.Облік кредиторської заборгованості
- •10.4. Облік короткострокових векселів до оплати та зобов’язання по заробітній платі
- •Відображення в обліку зобов’язань:
- •Тема 11. Облік довгострокових зобов’язань
- •11.1.Види та облік випущених облігацій
- •11.2.Методи амортизації дисконту і премії по випущених облігаціях
- •Облігації з дисконтом
- •11.3.Облік викупу облігацій та перетворення їх в акції.
- •11.4. Облік зобов’язань за довгостроковими векселями
- •Графік платежів по довгостроковому векселю
- •1.01.03. Д-т рах. „Грошові кошти” 500000
- •Тема 12. Облік власного капіталу і розподіл прибутку у товариствах
- •12.1 Товариство як організаційно-правова форма підприємницької діяльності.
- •12.2 Облік формування капіталу товариств
- •12.3 Облік змін капіталу товариств
- •12.4.Ррозподілу прибутків та збитків між партнерами
- •Тема 13. Облік власного капіталу та розподілу прибутку в корпораціях
- •13.1. Види акцій та їх оцінка.
- •Облік випуску простих та привілейованих акцій.
- •1. Прості акції з номінальною вартістю.
- •Порядок конвертації привілейованих акцій у прості.
- •Облік організаційних витрат та їх амортизації.
- •.Нарахування та облік розрахунків по дивідендах.
- •Вплив виплати дивідендів акціями на структуру акціонерного капіталу, дол.
- •Розрахунок дивідендів на привілейовані і прості акції, дол.
- •13.6 Облік розщеплення акцій
- •13.7. Облік податку на прибуток та розподілу прибутків корпорації
- •Розподіл прибутку
- •Тема 14. Організація бухгалтерського обліку в країнах зони поширення ісламу -
- •14.1.Ісламська концепція бухгалтерського обліку
- •14.2.Механізм формування організаційно-методологічних положень бухгалтерського обліку
- •Недоліки запарних концепцій
- •14.3.Особливості системи бухгалтерського обліку
- •14.4.Користувачі бухгалтерської інформації
- •Тема 15 облік і звітність у китаї
- •15.1. Організаційні основи побудови обліку
- •15.2. Положення про сумнівні рахунки, старіння запасів і повернення проданих товарів.
- •15.3. Облік основного капіталу та його знецінення
- •Облік нематеріальних активів
- •Облік надходження та витрачання іноземної валюти
- •Облік фінансових результатів
- •15.4. Бухгалтерська звітність
- •Тема 16. Особливості організації обліку у франції
- •16.1. Бухгалтерське законодавство
- •16.2. Облік фінансових результатів і самофінансування фірми
- •16.3. Подання бухгалтерських документів
- •Тема 17. Бухгалтерський облік у сша –
- •17.1. Облік основного капіталу
- •17.2. Облік ліквідних активів
- •17. 3 Облік витрат на виробництво та калькулювання продукції
- •17. 4 Облік зобов’язань
- •Тема 18. Облік у португалії, швеції та бельгії –
- •18.1. Юридичні основи бухгалтерської системи
- •18.2. Бухгалтерські професії
- •18.3. Бухгалтерські принципи
- •14.4. Подання бухгалтерських документів
- •18,4 . Особливості оподаткування
- •18.5. Аудит і подання бухгалтерських документів
- •Література
- •Інститут обліку і фінансів Ваша компетенція – наша професія!
5.5. Ваучерна система обліку і контролю витрат грошових коштів
Ваучерна система – це система контролю за грошовими платежами, за якої кожна виплата і списання грошей мають бути розглянуті і затверджені раніше факту оплати.
Система починається з дозволу на витрати або виплати, а закінчується випискою чека для оплати виниклої заборгованості.
Ваучер – це форма дозволу для здійснення тих чи інших грошових виплат. Готує ваучер відділ ваучерів (рахунків до сплати).
Початок підготовки ваучерів – це запис на титульній стороні ваучера про виниклу заборгованість. Після перевірки рахунка постачальника ваучер затверджується старшим відповідальним працівником. Затверджений ваучер реєструється в реєстрі (журналі) ваучерів. Реєстр ваучерів реєструє виниклу заборгованість, іде по статті “Рахунки до оплати”. Після реєстрації ваучери зберігаються в папці неоплачених ваучерів (пам’ятна папка) до дати оплати.
Коли настає дата оплати ваучера, відповідальний службовець виписує чек, заповнює в ваучері “”Суму до оплати” і передає не підписаний чек в казначейський відділ для підпису. Відповідальний працівник підписує чек і:
- направляє постачальнику;
- ставить на ваучері і документах “Оплачено”;
- направляє погашений ваучер і копію чека в бухгалтерію для обліку.
В реєстрі ваучерів проставляється дата і номер чека. Оплачені ваучери зберігаються в файлі оплачених ваучерів.
Оплата ваучерів відображається проводкою:
Д-т “Ваучери до оплати”
К-т “Грошові кошти”
Питання для самоперевірки:
Що включається до поняття “грошові кошти та їх еквіваленти”?
Які рахунки використовують для обліку грошових коштів?
Які заходи включають до системи внутрішнього контролю за збереженням грошових коштів?
Як відображаються в обліку операції по створенню та використанню “Фонду дрібних сум”?
Назвіть основні етапи проведення банківської звірки.
Назвіть основні принципи внутрішнього контролю, характерні для ваучерної системи.
Тема 6. Облік розрахунків з дебіторами
6.1.Визнання дебіторської заборгованості.
6.2.Класифікація дебіторської заборгованості.
6.3.Оцінка дебіторської заборгованості та списання безнадійних боргів
6.1.Визнання дебіторської заборгованості
Дебіторська заборгованість – це заборгованість інших підприємств та осіб нашому підприємству. Вона поділяється на такі види:
Рахунки до одержання. Це заборгованість клієнтів (покупців) за дані послуги. Тому таку заборгованість ще називають торговою заборгованістю. Підприємство здебільшого сподівається одержати заборгованість по рахунках днів за 30-60. До цієї заборгованості належить також заборгованість по кредитних картках.
Векселі до одержання. Вексель – це платіжний і кредитний інструмент. Вексельна заборгованість головним чином може поширюватись на період 60-90 днів і більше. При цьому дебітор сплачує підприємству ще й відсотки за користування кредитом.
Інша дебіторська заборгованість. Це так звана неторгова заборгованість. Сюди входить заборгованість дебіторів по відсотках, аванси, видані службовцям фірми, заборгованість внаслідок переплати податків, заборгованість інших осіб.
Облік рахунків до одержання (розрахунків з клієнтами, покупцями) пов’язаний з реалізацією продукції, товарів, послуг. За міжнародними стандартами моментом реалізації і визнання доходів від реалізації є момент відвантаження товарів (продукції) і виставлення платіжних документів на адресу покупця. Саме в цей момент і виникає дебіторська заборгованість, яка відображається на відповідних рахунках.
Приклад. Компанія “Н” відвантажила компанії “К” за договірною ціною продукції на 5000 дол. Рахунок-фактуру датовано 1.07.04. В обліку компанії “Н” буде здійснено такий бухгалтерський запис:
1.07.04
Д-т рах. “Рахунки до одержання” 5000
К-т рах. “Доходи від реалізації” 5000
20 липня 2004 р. компанія “К” повністю оплатила рахунок-фактуру. Гроші надійшли на розрахунковий рахунок компанії “Н” в банку.
20.07.04
Д-т рах. “Грошові кошти” 5000
К-т рах. “Рахунки до одержання” 5000
Важливим питанням є оцінка дебіторської заборгованості для відображення її в балансі підприємства. Загальноприйнятим правилом є те, що дебіторська заборгованість повинна відображатись в балансі за чистою реалізаційною вартістю, тобто за реальною сумою заборгованості, яку підприємство може одержати. Інакше кажучи, чиста реалізаційна вартість – це сума дебіторської заборгованості мінус сумнівні борги, для яких створюється відповідний резерв.
Наприклад, на кінець року дебіторська заборгованість становить 21500 дол. За оцінкою підприємства, сума сумнівної заборгованості клієнтів сягає 2500 дол. В балансі дебіторську заборгованість буде відображено так:
Рахунки до одержання
(дебіторська заборгованість): 21500
Резерв для сумнівних боргів (-) 2500
Чиста дебіторська заборгованість 19000
Отже, до валюти балансу зараховується чиста реалізаційна вартість дебіторської заборгованості, а саме 19000 дол.