45. Анализ затрат по ж/д

Анализ затрат по ж/д начинается с оценки изменения их общей величины по сравнению с планом и в динамике за ряд лет.

Учитывая, что как и все пред-тия ж/д кроме основной (текущей) перевозочной деят-сти осущ-ет также инвестиционную и фин-вую, то на 1-м этапе анализа выд-ся затраты, связанные с каждым из напрвлений деят-сти и оценив-ся произошедшие изменения.

При этом необходимо помнить, что под расходами (Р), связ-ными с текущей деят-стью, поним-ся ЭР дороги, связ-ные с перевозочным процессом и Р по ИВД, не связ-ные с перевоз-ым процессом, но осущ-мыми структурными подразделениями.

Под инвестиц-ой деят-стью поним-ся операции, связ-ные с процессами реального и фин-вого инвестирования долгосрочного характера.

Под финансовой деят-стью поним-ся операции, связанные с привлечением дополн-го и паевого капитала, выплотой дивидендом по вложениям краткосрочного характера.

На данном этапе анализа целесообразно оценить изменение Р по каждому направлению деят-сти и дать оценку произошедшим структ-м изменениям.

Показатель	2009 год		2010 год		Изменения
	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес	млн. руб.	уд. вес
Расходы всего в т.ч. *по тек. д-сти *по инвестиц. деят. *по финн. д-сти

На след. этапе анализа провод-ся оценка составляющих затрат по текущей деят-сти: * Р по перевозкам (грузовым, пассаж-м), * Р по ИВД, * прочим Р.

Сост-ся табл. аналогичной формы и проводится анализ.

Т.к. осн-м видом деят-сти ж/д явл-ся экспл-ная деят-сть, то дальнейший анализ направлен на анализ ЭР.

В ходе анализа выд-ют след. этапы:

1) анализ выполнения плана и динамики ЭР за ряд лет, анализ состава и стр-ры затрат по разл-м направлениям их классиф-ции

2) ан-з с/с перевозок по видам перевозок, видам сообщ-ий и видов тяги

3) оценка влияния ф-ров на величину ЭР и на показатель с/с перевозок

4) обобщ-е и оценка выявленных резервов сниж-я ЭР и с/с перевозок

5) разраб-ка меропр-ий по реал-ции выявл-х резервов

Анализ изменения ЭР проводится в целом по ж/д, в разрезе элементов затрат, затрат по отраслевым хоз-вам, по сравнению с планом и в динамике, кроме того дополнительно вводится понятие «право на расходы дороги» с кот-м также осуществляется сравнение.

Право на Р перд. собой обоснованное изменение величины затрат (увел-ние или умен-ние Р как в целом, так и по элементам затрат, по отрасл-м хоз-вам) в связи с изменением V работы и с учетом зависящих Р (расходов).

Параллельно с оценкой выполнения плана и динамики Р производится анализ изменения Р по сравнению с правом, т.е. проводится нейтрализация V-го фактора в части Р, зависящих от изменения V перевозочной работы. Результаты такого сравнения позволяют дать более объективную оценку произошедшим изменениям в величине Р в независимости от выполненного V работы.

Схема проведения анализа изменения расходов (Р)

А нализ изменения ЭР анализируемого периода (ΣPlt * Ct)
по сравнению с планом (ΣPlпл * Спл)	по сравнению с предш-щим периодом (ΣPlt-1 * Ct-1)	по сравнению с правом (ΣPlt * Cпл)

где ΣPl_t, ΣPl_пл, ΣPl_t-1 – V перевозочной работы соответственно анализируемого, планового и предыдущего периода.

C_t, С_пл, C_t-1 – затраты на ед-цу V перевозочной работы анализируемого, планового и предыдущего периода

46. АН-З ИЗМЕНЕНИЯ Р-ДОВ ПО ЭЛ-НТАМ ЗАТРАТ И ОТРАСЛЕВЫМ ХОЗЯЙСТВАМ

Анализ расходов дороги по элементам затрат позволит ответить на вопросы: расход каких ресурсов в большей или меньшей степени обусловил изменение общей величины.

Данный анализ позволяет установить на сколько изменение расхода ресурсов в настоящий момент при данных условиях хозяйствования явл-ся эк-ки обоснованным.

В целях проведения анализа расходов дороги по элем-м исп-ся след. этапность расчетов:

1. выявление динамики изменения экспл-х расходов по дороге

2. расчет динамики изменения экспл-х расходов по дороге

3. расчет отклонений расх-в по элем-м затрат и доли влияние каждого эл-та изменения экспл-х расходов дороги по перев-м

Анализ экспл-х расх-в начин-ся с уст-ния степени изменения всей ∑ расх-в по сравнению с планом и предыд-м годом в целом, а затем в разрезе каждого элем-та затрат. При проведении сравнения необходимо помнить, что навел-ну расх-в оказ-ют влияние инфляц-е процессы. Поэт. Параллельно данные для анализа необх-мо приводить в сапостовимый вид, т.е. скоррек-ть вел-ну затрат на соотв. индекс роста цен.

Анализ изменения всей ∑ экспл-х расх-в по дороге и каждого элем-та рассчит-ся по отношению к плану и предыдущему периоду.

На основании полученных рез-в делают выводы о выполнении плана расходов и об изменении общей величины экспл-х расх-в в динамике за ряд лет.

Далее необх-мо дать оценку изменения зкспл-х расходов в разрезе элем-в затрат.

Для того, чтобы установить какие именно затраты превысили плановую величину, а какие нет. И по каким расходам по сравнению с предыдущим периодом наметили изменения в положительную или отрицательную сторону.

Оценки изменения расходов по элем-м затрат проводится в соответствии с классиф-ей их по след. группам:

1. ФОТ с отч-ми на соц-е нужды

2. Расходы на топливо-энергетич. Ресурсы

3. Расходы на материалы

4. Амортиз-е отчисления

5. Прочие расходы

При анализе уст-ся доля влияния каждого эл-та затрат в общем измен-ии расходов от плана и по отношению к предыд-му периоду и плану.

Пример ФОТ. Анализ изменения ФОТ по дороге рассчит-ся по отношению к плану, к предыд-му периоду и к праву.

Величина права на изменение ФОТ дороги рассчит-ся по формуле:

(группируются по отч-м данным за предш-й период

по отношению к плановому

Последний этап анализа предполагает определение доли влияния каждого элем-та на общий рез-т изменения экспл-х расходов дороги за плановый, за предыд-й период, анализируемый и по праву.

Оценка влияния факторов базир-ся на испол-ии модели аддитивного типа, кот. рассчит-ет вел-ну экспл-х расходов дороги как ∑ элем-в затрат:

Е = ФОТ + Т + Э + М + Ам + Пр

В детермин-м факт-ом анализе алгебраическая ∑ величин влияние отд-х факт-в должна соотв-ть общей величине прироста результативного показателя, т.е. величина прироста расх-в по перевозкам будет равна ∑ прироста величин каждого из элемента затрат.

∆Е = ∆ФОТ + ∆Т + ∆Э + ∆М + ∆Ам + ∆Пр

При оценке влияния факторов в моделях подобного типа измен-е вел-ны расх-в под влиянием одного из факт-в равно изменению данного фак-ра за рассмотр-й период.

Для расчета доли влияния каждого эл-та затрат в общем измен-ии экспл-х расх-в определяют отношение измен-я аназиз-го элем-та затрат (∆Е_i) к общему измен-ю вел-ны экспл-х расх-в (затрат) (∆Е).

Данное отнош-е пок-ет каково в %-м измер-ии вияние опр-го эл-та затрат на измен-е экспл-х расх-в в целом по дороге, т.е. на сколько в %-ов обусловлено дороге произошедшими измен-ми в вел-не данного элем-та затрат. Дальнейшему детальн. ан-зу подверг-ся тот эл-нт затрат, доля влияния кот. на общий рез-т измен-я экспл-х р-дов самая значительная.

Эк. Служба дороги должна проводить мониторинг по тем элем-ам затрат, влияние кот. значит-но и сохр-ся на протяж-ии длительного периода времени.

По отраслевым хоз-вам

Величина каждого элемента экспл-й дороги формируется как свободный показатель и предст-т сумму затрат по дан. Эл-ту всех отраслевых хоз-в и подразделений. Последующий детальный анализ расходов каждого хоз-ва позволит найти резервы снижения с/с перевозок. Анализ дин-ки изм-ия затрат по отраслевым хозяйствам выполняется в целом и по элементам затрат. Рассчит-ся доля зат-т каждого хоз-ва в экспл-ых расх-х дороги и оценив-ся её измен-ия. Динамика ан-зируется с помощью расчета абсолютных изм-ий по отнош-ю к плану, предыд. периоду и праву. Право j-го отраслевого хоз-ва на изм-е плановых р-дов по ф-ру V перевозок опр-ся по ф-ле

При ан-зе изм-ия расх-в по отраслевым хоз-вам по отношению к праву на изменение с учетом V работы рассматр-ся только хоз-ва, имеющие зависящие от V перев-к расходы. На след. этапе анализа опред-ся право измен-ия расх-в отрасл-го хоз-ва в завис-ти от V выполнения соотв-ей работы. Расчет предусм-ет индексацию части р-дов отраслевого хоз-ва, кот.зависит отV работы. На след. этапе рассм-ся право изм-я расх-в в зав-сти от V выпол-я соответ-ей работы. В кач-ве V работы выступает не V перевозок, а измеритель, исп-емый каждым отр-м хоз-ом для кол-ой оценки выполненной им работы. Право дороги на изм-е экспл-х расх-в связано с изм-ем V работы каждого отраслевого хоз-ва, участвующего в перевозках, т.е. сумме расх-в по праву для каждого из хоз-в.

, пс-пассажир-е хоз-во; гр-грузвое; дв-движение; лок- локомотивное; в-вагонное хоз-во.

Далее расч-ся доля расх-в каждого хоз-ва в общей вел-не экспл-ых расх-в планов, анализ. период и права. Алгоритм расчета такой же как и на ФОТ. Результаты с тр-ного анализа позволят выделить те хоз-ва, доля кот-ых преобл-ая и дальнейший ан-з будет проводится по этим хоз-вам. На след. этапе анализа затраты отрасл-х хоз-в целесообр-но рассм-ть в разрезе статей калькул-ии согласно Ном-ре расх-в по осн.д-сти БЖД. Исследование этих данных позволит иметь предст-ие об экономии или перерасходе не только общей суммы расх-в, но и каждого элемента зат-т по видам работ отр-ых хоз-в. Далее тщат-ому ан-зу будут подвергаться те элементы зат-т, кот-е сост-ют наибольшую долю в общей сумме расх-в.