- •2. Цель, задачи и источники информации для анализа плана перевозок.
- •3.Анализ пок-лей плана перевозок, хар-щих объем перевозок грузов
- •4.Анализ пок-лей плана перевозок, хар-щих объем перевозок пасс-ров.
- •5.Анализ грузооборота дороги
- •8. Объекты, значение, задачи и инф-ное обеспечение а-за объемов пр-ва и реал-ции продукции, товаров, услуг
- •7.Оценка пок-лей, хар-щих качество перевозоки и вып-ой работы по грузовым и пассажирским перевозкам
- •11. Анализ ритмичности пр-ва и реализации продук-ции, товаров и услуг
- •12. Основные факторы изменения объема пр-ва и реализации прод., товаров и услуг
- •13. Цель,задачи и последовательность проведения анализа эксплуатационной работы жд и ее отделений
- •17. Экон-ая оценка пок-лей экспл. Работы
- •18. Цель, задачи и источники инф-ии для анализа эфф-ти исп-ия труд рес-в
- •19. Анализ обесп-сти п/п труд рес-ми
- •20. Анализ движения раб силы
- •21. Анализ исп-ия фонда раб времени
- •22. Особенности анализа произв-сти труда по эксплуатационной деятельности
- •23. Особенности анализа пт на п/п промышленного типа, входящих в состав жд
- •24. Анализ оплаты труда
- •25. Значение, задачи, послед-сть анализа состояния и эфф-сти исп-я ос и ист-ки инф-ции
- •26.Анализ обеспечения ж.Д. Основными средствами
- •27.Анализ движения и тех. Состояния ос
- •31. Знач-е, з-чи, последоват-сть ан-за состояния и эфф-сти исп-я оборотных средств и ист-ки инф-ии
- •По характеру участия в проц.Произв-ва:
- •3) По степени нормирования:
- •28.Анализ эффективности использования ос
- •29. Анализ исп-я технологич. Оборудования и эф-сти его работы
- •30.Анализ исп-я пр-венной мощности и площади
- •32. Анализ динамики, состава и стр-ры оборотных ср-в
- •33. Анализ обеспеченности предпр-я оборотными ср-вами и ист-ками их формир-я
- •34. Анализ эфф-сти исп-я оборотных средств
- •35. Значение, задачи, и ист-ки информации анализа матер-х ресурсов орг-ии
- •36. Анализ обеспеченности организации материальными ресурсами
- •37. Аналитич-е обоснование оптимальной партии закупки сырья и мат-лов и оптим-го размера их запаса
- •38. Анализ эфф-сти использования материальных ресурсов. Анализ материалоемкости продукции
- •39. Знач-е, задачи и ист-ки ан-за доходов ж.Д.
- •40. Анализ стр-ры и общей вел-ны доходов ж.Д.
- •41. Анализ доходов от перевозок
- •42. Оценка влияния осн-х ф-ров на изменение доходов
- •43. Анализ изменения средних доходных ставок под влиянием основных факторов
- •45. Анализ затрат по ж/д
- •44. Цель и задачи ан-за экспл.Р-дов и с/с перевозок
- •47. Анализ расходов по элементу затрат «фот»
- •48. Анализ расходов по элементам затрат «материалы», «топливо», «э/энергия»
- •49.Анализ расходов по элементу «аморитз.Отчисления»
- •51. Анализ с/сти грузовых перевозок
- •52. Анализ с/сти пассаж-х перевозок
- •53. Оценка влияния объема перевозок на с/с
- •54. Оценка влияния пт на с/с пер-зок
- •1)Методика расчета при стабильном уровне сзп.
- •2)Методика расчета сниж-я с/с пер-зок при одноврем-м росте пт и зп
- •55. Оценка влияния эф-сти исп-я мр на с/с пер-зок
- •56. Оценка влияния эф-сти использ-я ос на с/с пер-зок
- •57. Оценка влияния дальности перевозок на их с/с
- •58. Анализ зат-т на пр-во промышл. Прод-ии (т,у) по элем-м затрат и статьям калькуляции
- •59. Постоянные и переменные затраты в с/с прод-ии. Способы их идентификации
- •61. Значение, задачи и ист-ки инф. Для анализа фин. Рез-тов
- •62. Анализ фин. Результатов по видам деят-ти, осуществ ж/д
- •63. Анализ фин.Рез-тов по перевозкам
- •64. Анализ рентаб-ти фин.-хоз. Д-сти ж.Д. Транспорта
- •65. Анализ фин. Сост-я(фс) пред-ия: цель, задачи, источ-ки инф., исп-мые приемы и способы
- •66. Анализ фин. Сост-я(фс) пред-тия в соотв-вии с инст-ей по ан. И контролю за фс и платежесп. Субъектов предприни-кой деят-ти на основе данных бухг. Отчет-ти
- •67. Анализ актива и пассива баланса
- •68.Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •69.Анализ платежеспос0сти и ликвидности предпр-я
- •70. Анализ деловой активности и интенсивности исп-я капитала организации
- •71.Графический и аналитический способ расчета точки критического объема реализации продукции (порога рентабельности) и зоны безоп-сти фирмы на основе маржинального анализа
- •Определение критической суммы постоянных расходов и критического уровня цены реал-ции на основе маржинального анализа
45. Анализ затрат по ж/д
Анализ затрат по ж/д начинается с оценки изменения их общей величины по сравнению с планом и в динамике за ряд лет.
Учитывая, что как и все пред-тия ж/д кроме основной (текущей) перевозочной деят-сти осущ-ет также инвестиционную и фин-вую, то на 1-м этапе анализа выд-ся затраты, связанные с каждым из напрвлений деят-сти и оценив-ся произошедшие изменения.
При этом необходимо помнить, что под расходами (Р), связ-ными с текущей деят-стью, поним-ся ЭР дороги, связ-ные с перевозочным процессом и Р по ИВД, не связ-ные с перевоз-ым процессом, но осущ-мыми структурными подразделениями.
Под инвестиц-ой деят-стью поним-ся операции, связ-ные с процессами реального и фин-вого инвестирования долгосрочного характера.
Под финансовой деят-стью поним-ся операции, связанные с привлечением дополн-го и паевого капитала, выплотой дивидендом по вложениям краткосрочного характера.
На данном этапе анализа целесообразно оценить изменение Р по каждому направлению деят-сти и дать оценку произошедшим структ-м изменениям.
Показатель |
2009 год |
2010 год |
Изменения |
|||
млн. руб. |
уд. вес |
млн. руб. |
уд. вес |
млн. руб. |
уд. вес |
|
Расходы всего в т.ч. *по тек. д-сти *по инвестиц. деят. *по финн. д-сти |
|
|
|
|
|
|
На след. этапе анализа провод-ся оценка составляющих затрат по текущей деят-сти: * Р по перевозкам (грузовым, пассаж-м), * Р по ИВД, * прочим Р.
Сост-ся табл. аналогичной формы и проводится анализ.
Т.к. осн-м видом деят-сти ж/д явл-ся экспл-ная деят-сть, то дальнейший анализ направлен на анализ ЭР.
В ходе анализа выд-ют след. этапы:
1) анализ выполнения плана и динамики ЭР за ряд лет, анализ состава и стр-ры затрат по разл-м направлениям их классиф-ции
2) ан-з с/с перевозок по видам перевозок, видам сообщ-ий и видов тяги
3) оценка влияния ф-ров на величину ЭР и на показатель с/с перевозок
4) обобщ-е и оценка выявленных резервов сниж-я ЭР и с/с перевозок
5) разраб-ка меропр-ий по реал-ции выявл-х резервов
Анализ изменения ЭР проводится в целом по ж/д, в разрезе элементов затрат, затрат по отраслевым хоз-вам, по сравнению с планом и в динамике, кроме того дополнительно вводится понятие «право на расходы дороги» с кот-м также осуществляется сравнение.
Право на Р перд. собой обоснованное изменение величины затрат (увел-ние или умен-ние Р как в целом, так и по элементам затрат, по отрасл-м хоз-вам) в связи с изменением V работы и с учетом зависящих Р (расходов).
Параллельно с оценкой выполнения плана и динамики Р производится анализ изменения Р по сравнению с правом, т.е. проводится нейтрализация V-го фактора в части Р, зависящих от изменения V перевозочной работы. Результаты такого сравнения позволяют дать более объективную оценку произошедшим изменениям в величине Р в независимости от выполненного V работы.
Схема проведения анализа изменения расходов (Р)
А нализ изменения ЭР анализируемого периода (ΣPlt * Ct) |
||
|
|
|
по сравнению с планом (ΣPlпл * Спл) |
по сравнению с предш-щим периодом (ΣPlt-1 * Ct-1) |
по сравнению с правом (ΣPlt * Cпл) |
где ΣPlt, ΣPlпл, ΣPlt-1 – V перевозочной работы соответственно анализируемого, планового и предыдущего периода.
Ct, Спл, Ct-1 – затраты на ед-цу V перевозочной работы анализируемого, планового и предыдущего периода
46. АН-З ИЗМЕНЕНИЯ Р-ДОВ ПО ЭЛ-НТАМ ЗАТРАТ И ОТРАСЛЕВЫМ ХОЗЯЙСТВАМ
Анализ расходов дороги по элементам затрат позволит ответить на вопросы: расход каких ресурсов в большей или меньшей степени обусловил изменение общей величины.
Данный анализ позволяет установить на сколько изменение расхода ресурсов в настоящий момент при данных условиях хозяйствования явл-ся эк-ки обоснованным.
В целях проведения анализа расходов дороги по элем-м исп-ся след. этапность расчетов:
выявление динамики изменения экспл-х расходов по дороге
расчет динамики изменения экспл-х расходов по дороге
расчет отклонений расх-в по элем-м затрат и доли влияние каждого эл-та изменения экспл-х расходов дороги по перев-м
Анализ экспл-х расх-в начин-ся с уст-ния степени изменения всей ∑ расх-в по сравнению с планом и предыд-м годом в целом, а затем в разрезе каждого элем-та затрат. При проведении сравнения необходимо помнить, что навел-ну расх-в оказ-ют влияние инфляц-е процессы. Поэт. Параллельно данные для анализа необх-мо приводить в сапостовимый вид, т.е. скоррек-ть вел-ну затрат на соотв. индекс роста цен.
Анализ изменения всей ∑ экспл-х расх-в по дороге и каждого элем-та рассчит-ся по отношению к плану и предыдущему периоду.
На основании полученных рез-в делают выводы о выполнении плана расходов и об изменении общей величины экспл-х расх-в в динамике за ряд лет.
Далее необх-мо дать оценку изменения зкспл-х расходов в разрезе элем-в затрат.
Для того, чтобы установить какие именно затраты превысили плановую величину, а какие нет. И по каким расходам по сравнению с предыдущим периодом наметили изменения в положительную или отрицательную сторону.
Оценки изменения расходов по элем-м затрат проводится в соответствии с классиф-ей их по след. группам:
ФОТ с отч-ми на соц-е нужды
Расходы на топливо-энергетич. Ресурсы
Расходы на материалы
Амортиз-е отчисления
Прочие расходы
При анализе уст-ся доля влияния каждого эл-та затрат в общем измен-ии расходов от плана и по отношению к предыд-му периоду и плану.
Пример ФОТ. Анализ изменения ФОТ по дороге рассчит-ся по отношению к плану, к предыд-му периоду и к праву.
Величина права на изменение ФОТ дороги рассчит-ся по формуле:
(группируются по отч-м данным за предш-й период
по отношению к плановому
Последний этап анализа предполагает определение доли влияния каждого элем-та на общий рез-т изменения экспл-х расходов дороги за плановый, за предыд-й период, анализируемый и по праву.
Оценка влияния факторов базир-ся на испол-ии модели аддитивного типа, кот. рассчит-ет вел-ну экспл-х расходов дороги как ∑ элем-в затрат:
Е = ФОТ + Т + Э + М + Ам + Пр
В детермин-м факт-ом анализе алгебраическая ∑ величин влияние отд-х факт-в должна соотв-ть общей величине прироста результативного показателя, т.е. величина прироста расх-в по перевозкам будет равна ∑ прироста величин каждого из элемента затрат.
∆Е = ∆ФОТ + ∆Т + ∆Э + ∆М + ∆Ам + ∆Пр
При оценке влияния факторов в моделях подобного типа измен-е вел-ны расх-в под влиянием одного из факт-в равно изменению данного фак-ра за рассмотр-й период.
Для расчета доли влияния каждого эл-та затрат в общем измен-ии экспл-х расх-в определяют отношение измен-я аназиз-го элем-та затрат (∆Еi) к общему измен-ю вел-ны экспл-х расх-в (затрат) (∆Е).
Данное отнош-е пок-ет каково в %-м измер-ии вияние опр-го эл-та затрат на измен-е экспл-х расх-в в целом по дороге, т.е. на сколько в %-ов обусловлено дороге произошедшими измен-ми в вел-не данного элем-та затрат. Дальнейшему детальн. ан-зу подверг-ся тот эл-нт затрат, доля влияния кот. на общий рез-т измен-я экспл-х р-дов самая значительная.
Эк. Служба дороги должна проводить мониторинг по тем элем-ам затрат, влияние кот. значит-но и сохр-ся на протяж-ии длительного периода времени.
По отраслевым хоз-вам
Величина каждого элемента экспл-й дороги формируется как свободный показатель и предст-т сумму затрат по дан. Эл-ту всех отраслевых хоз-в и подразделений. Последующий детальный анализ расходов каждого хоз-ва позволит найти резервы снижения с/с перевозок. Анализ дин-ки изм-ия затрат по отраслевым хозяйствам выполняется в целом и по элементам затрат. Рассчит-ся доля зат-т каждого хоз-ва в экспл-ых расх-х дороги и оценив-ся её измен-ия. Динамика ан-зируется с помощью расчета абсолютных изм-ий по отнош-ю к плану, предыд. периоду и праву. Право j-го отраслевого хоз-ва на изм-е плановых р-дов по ф-ру V перевозок опр-ся по ф-ле
При ан-зе изм-ия расх-в по отраслевым хоз-вам по отношению к праву на изменение с учетом V работы рассматр-ся только хоз-ва, имеющие зависящие от V перев-к расходы. На след. этапе анализа опред-ся право измен-ия расх-в отрасл-го хоз-ва в завис-ти от V выполнения соотв-ей работы. Расчет предусм-ет индексацию части р-дов отраслевого хоз-ва, кот.зависит отV работы. На след. этапе рассм-ся право изм-я расх-в в зав-сти от V выпол-я соответ-ей работы. В кач-ве V работы выступает не V перевозок, а измеритель, исп-емый каждым отр-м хоз-ом для кол-ой оценки выполненной им работы. Право дороги на изм-е экспл-х расх-в связано с изм-ем V работы каждого отраслевого хоз-ва, участвующего в перевозках, т.е. сумме расх-в по праву для каждого из хоз-в.
, пс-пассажир-е хоз-во; гр-грузвое; дв-движение; лок- локомотивное; в-вагонное хоз-во.
Далее расч-ся доля расх-в каждого хоз-ва в общей вел-не экспл-ых расх-в планов, анализ. период и права. Алгоритм расчета такой же как и на ФОТ. Результаты с тр-ного анализа позволят выделить те хоз-ва, доля кот-ых преобл-ая и дальнейший ан-з будет проводится по этим хоз-вам. На след. этапе анализа затраты отрасл-х хоз-в целесообр-но рассм-ть в разрезе статей калькул-ии согласно Ном-ре расх-в по осн.д-сти БЖД. Исследование этих данных позволит иметь предст-ие об экономии или перерасходе не только общей суммы расх-в, но и каждого элемента зат-т по видам работ отр-ых хоз-в. Далее тщат-ому ан-зу будут подвергаться те элементы зат-т, кот-е сост-ют наибольшую долю в общей сумме расх-в.