47. Налоговая система. Налоги.

Налоги – обязат-е и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соотв-щего уровня и гос. внебюджетные фонды на основ. законов о налогах и актах законодательных органов субъектов РБ, а также по решению органом местного самоуправления в соотв. с их компетентностью.

Налоговая с-ма - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в гос-ве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

1) объект налога - это доходы, стоимость отд-х товаров, отд-е виды деят-сти, операции с ценными бумагами, пользование ценными ресурсами, имущество юридич. и физич. лиц и др. объекты, установленные законодательными актами.

2) субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - т.е. доход из которого выплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.

Налоги могут взиматься следующими способами:

1) кадастровый - объект налога дифференцирован на группы по определ. признаку. Перечень этих групп и их признаки заносится в спец. справочники. Для каждой группы установлена индив. ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта (налог на владельцев транспортных средств. Он взимается по установл. ставке от мощности транспортного средства, не зависимо от того, используется это транспортное средство или простаивает).

2) на основе декларации

Декларация - документ, в к-ром плательщик налога приводит расчет дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода явл. то, что выплата налога производится после получ. дохода и лицом получающим доход(налог на прибыль).

3) у источника. Налог вносится лицом выплач-щим доход. Оплата налога произв-ся до получ. дохода, причем получатель дохода получает его уменьш-м на сумму налога.

Напр., подох. налог с физич. лиц. Налог выплач-ся предприятием или организацией, на к-рой работает физич. лицо. До выплаты зарплаты из нее вычитается сумма налога и перечисл. в бюджет. Остальная сумма выплач-ся работнику.

Сyществyют 2 вида налог. с-мы: шедyлярная и глобальная.

В шедyлярной нал. с-ме весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части(шедyлы). Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедyл могут быть установлены разл. ставки, льготы и др. эл-ты налога.

В глобальной нал. с-ме все доходы физич. и юридич. лиц облагаются одинаково. Такая с-ма облегчает расчет налогов и упрощает планирование финанс. результата для предпринимателей. Глобальная нал. с-ма широко применяется в Зап. гос-вах.

ФУНКЦИИ НАЛОГОВ.

Регулирующая. Гос. регулирование осущ-ся в 2 основных направлениях:

- регулирование рын., тов.-ден. отношений. Оно сост. в определении "правил игры", т.е. разработка законов, нормативных актов, опред-щих взаимоотношения дейтсвyющих на рынке лиц(предпринимателей, работодателей и наемных рабочих).

- регулирование развития нар. хоз-ва, обществ. пр-ва в условиях, когда осн. объект. экон. законом, действующим в обществе, явл. закон стоимости. Здесь речь идет о фин.-экон. методах воздействия гос-ва на интересы людей, предпринимателей с целью направления их деят-сти в выгодном обществу направлении.

Вводя одни и отменяя др. налоги, гос-во создает условия для ускор. развития определ-х отраслей и производств, способствует решению актуальных для общ-ва проблем.

Стимулирующая. С пом. налогов, льгот и санкций гос-во стимулирует техн. прогресс,увеличение числа рабочих мест, капитальные вложения в расширение пр-ва.

Распределительная. Посредством налогов в госбюджете концентрируются ср-ва, направляемые затем на решение народнохоз-х проблем, финансирование крупных межотраслевых, комплексных целевых программ-наyчно-технических, экон. и др.

Фискальная, изъятие части доходов предприятий и граждан для содержания гос. аппарата, обороны страны и той части непроизводств. сферы, к-рая не имеет собств. источников доходов (библиотеки, театры, музеи и многие учебные заведения и т.п.