Типология налоговых систем.

Сколько гос-в, столько и налоговых систем, в каждом гос-ве свои особенности.

1) типизация по национальному или административно-территориальному устройству:

- федеративные – имеет свои особенности в зависимости от особенностей конкретного гос-ва, например, Германия: федерация обладает большинством полномочий в вопросах налогообложения, а землям по остаточному принципу отводятся немного вопросов, которые м. регулироваться на их уровне. США – федеральные налоги, но в то же время на уровне штатов осуществляется собственное налоговое регулирование.

- унитарные – Белоруссия – действуют центральные налоги и местные, но вся налоговая компетенция принадлежит центру, которая м. предоставить местным властям компетенцию взимать местные налоги.

- конфедеративные – Швейцария – кантоны определяют пределы компетенции федерации в налогообложении.

Модели систем налогов и сборов – по критерию соотношения прямого и косвенного налогообложения в гос-ве:

1) англосаксонская - Англия, США, Канада – преимущественное подоходное налогообложение, при этом доля косвенных налогов не велика.

2) евроконтинентальная – Бельгия, Германия, Франция – значительное косвенное налогообложение, значительная доля отчисления на соц-е страхование.

3) латиноамериканская – Перу, Чили – подавляющее косвенное налогообложение, как правило, доля косвенных налогов дохода бюджета составляет более половины дохода

4) смешанная – сбалансировано соотношение прямого и косвенного налогообложения, др. специфические черты – Япония

5) льготная (оффшорная) – гос-ва – острова – налогообложение для граждан островов и для международной торговли, граждане облагаются налогами, компании международного бизнеса либо вообще не облагаются подоходными налогами, либо по низким ставкам, режим конфиденциальности на всю информацию по таким компаниям - Британские острова.

РФ федеративное гос-во => федеративная налоговая система, 3 уровня налогов, косвенные налоги преобладает.

Вопрос 2

2. Виды налогов и сборов, взимаемых в рф.

Налоговая система – система налогов и сборов (н. и с.), взимаемых на территории гос-ва.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

В силу ст.12, 13, 14, 15 НК подразделение всех налогов на федеральные, региональные, местные, сборы только федеральные,

К числу фед.налогов: НДС, налог на добычу полезных ископаемых, гос.пошлина,

К числу региональных налогов: налог на имущество организаций, транспортный, налог на игорный бизнес.

К числу местных налогов: земельный налог и налог на имущество ФЛ.

Ключевой вопрос связан с тем, в какой степени нижестоящие уровни власти вправе участвовать в формировании этих налогов.

Фед.налоги целиком регулируются на фед.уровне.

Основные вопросы связанные с регламентацией региональных и местных налогов решаются на фед.уровне.

Подразделение на прямые и косвенные:

В зависимости от того как соотносится с ценой (косвенные включаются в цену товара), переложение нагрузки на потребителя.

К косвенным налогам относятся НДС и акцизы, остальные- как прямые.

НДС- презумпция облагаемости

Прямые подразделяются на личный и реальный:

Личные- направлены на само лицо, на оценку его деятельности.

Реальные- поимущественные.

Значимость- в особенности взимания.

Предусматривается классификация в зависимости от порядка определения сумм налога, его исчисления, и налоговой базы:

Налоги взимаемые в твердой сумме, пропорциональные, прогрессивные, регрессивные.

Твердые- в зависимости от юр.критериев.

Пропорциональные- сумма взимания которых возрастает при увеличении налоговой базы(10 т.р. –налог 1300, ).

Прогрессивные- особые пропорциональные, при нем при увеличении налоговой базы возрастает не только сумма налогового обременения но и налоговая ставка.(транспортный)

Регрессивный- ставка уменьшается при возрастании налоговой базы. (единый соц.налог).

Важно учитывать что налоги по порядку исчисления могут делиться на аналитические(отдельно по каждому объекту налогообложения) и синтетические(итоговый результат хоз.деятельности облагается налогом.).

Деление на целевые и абстрактные: основная масса- абстрактная, целевые- по политическим соображениям.

Деление на обычные и рентные(в связи с наличием особых обстоятельств).

Рентные- водный налог, на добычу полезных ископаемых.

___________________________________________________________

Федеральными н. и с. признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено НК (в нем могут устанавливаться специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст.13, определяется порядок установления таких налогов, порядок введения в действие и применение указанных специальных налоговых режимов). *Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных ст 13-15 НК РФ. *Сборы только федеральные!!!

К федеральным н. и с. относятся: 1.НДС; 2.Акцизы; 3.НДФЛ; 4.Налог на прибыль организации; 5.налог на добычу полезных ископаемых; 6.Водный налог; 7.Гос.пошлина.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговые режимы). Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами гос. власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а так же могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются Кодексом. К региональным налогам относятся: 1-налог на имущество организации, 2-налог на игорный бизнес, 3-трнаспортный налог.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и НПА представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО, если иное не предусмотрено НК (спец. налоговый режим).

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях МО в соответствии с НК и НПА представительных органов МО о налогах, представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях). А на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с НК и НПА представительных органов поселений (муниципальных районов) , городских округов о налогах.

Земельный налог и налог на имущество ФЛ в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются НК и законами указанных субъектов РФ о налогах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов РФ, если иное не предусмотрено НК.

При установлении местных налогов представительными органами МО (законодательными (представительными) органами гос власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены НК, а также могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются НК.