Вопрос 5

4 Вида объекта налогообложения: 146 ст нк

1. Реализация товаров, работ и услуг, и передачи (ст. 39 НК) имущественных прав на территории РФ ст. 146 НК.

2. Передачи товаров на территории РФ для собственных нужд.

3. Строительно-монтажные работы для собственных нужд

4. Ввоз товаров на территорию РФ.

1. – передача на возмездной основе имущества, результатов работ или результатов услуг. М.б. и на безвозмездной. М.б. и неимущественные права.

2. – признается объектом налогообложения, если расходы на приобретение данных товаров не уменьшают налогооблагаемую прибыль. Данное правило свидетельствует о взаимосвязи разных налогов и направлено на избежание двойного налогообложения

3. – выделено в отдельную категорию в связи с особенностями учета

4. – перемещение товара через таможенную границу РФ

Место реализации товаров, работ, услуг.

Объектом налогообл по НДС признаются все кроме ввоза товаров – признаются только в том случае если местом их реализации является РФ.

Место реализации товаров признается РФ, если: 1. если товар находится на территории РФ, не отгружается и не транспортируется. 2. когда товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ.

Место реализации работ: в зависимости от вида работ место реализации определяется по разному: 1. общее правило – по месту деятельности лица, выполняющего работы (д.б. документы). 2. по месту нахождения недвижимого имущества. 3. по месту выполнения работ или оказания услуг – в зависимости от вида услуг – в НК перечень таких услуг, напр, туризм, экскурсоводы. 4. по месту нахождения покупателя работ или услуг (консультационные услуги, аренды движимого имущества, разработка программ). 5. по месту нахождения пункта отправления (транспортные услуги).

Льготы по объекту НДС.

Не признается объектом налогообложения:

1. операции, не признаваемые реализацией – ст. 39 НК.

2. передача имущества в порядке приватизации, т.к. продавцом является гос-во

3. операции по реализации земельных участков

4. передача имущественных прав организацией правопреемнику.

Операции, признаваемые объектом налогообложения, но освобождаемые от него (ст. 149 НК):

1. освобождаемые в безусловном порядке, вне зависимости от воли налогоплательщика (их 24) – данная деятельность связана с реализацией товаров, работ и услуг конечному потребителю + имеют важное соц значение:

• реализация отдельных видов мед товаров

• ритуальные услуги

• реализация почтовых марок

• услуги оказываемые в аэропортах

• услуги аптечных организаций и т.д.

2. если налогоплательщиком не заявлено иное:

• реализация предметов религиозного назначения

• осуществление банками банковских операций

• реализация необрботанных алмазов

• совершение нотариусом нотариальных действий и т.д.

Все это направлено на повышение конкурентоспособности, + отнесение к культурно-значимым целям.

Отказ от освобождения носит уведомительный хар-р, направляется до 1 числа налогового периода, в котором происходит отказ от освобождения, может производится по всем или по нескольким операциям. Отказ является безусловным и происходит на срок не мене года, можно бессрочно. Если совершаются операции облагаемые НДС и освобожденные от него – то налогоплательщик обязан вести их раздельный учет.