Вопрос 36

36. Налоговые вычеты по ндфл: профессиональные и имущественные. Ннятие, общая характеристика, основание и порядок предоставления.

Нало́говый вы́чет — это сумма, на которую уменьшается налоговая база.

налоговые вычеты м. применятся только к доходам, облагаемые по ставке 13%.

НК предусматривает 4 вида налоговых вычетов:

1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные.

При этом налоговые вычеты по НДФЛ имеет принципиально иную природу, чем у косвенных налогов. Налоговый вычет в большинстве своем представляет налоговую льготу в том или иной виде.

Имущественный налоговый вычет (ИНВ) – предоставляется при продаже им-ва либо при его приобретении. При продаже им-ва налоговый вычет предоставляется либо в полной стоимости этого им-ва, если оно находилось в соб-ти налогоплательщика три и более года, если находилось менее 3х лет, то налоговый вычет предоставляется для движимого им-ва в размере 250 000 руб., для недвижимого – в размере 1 млн руб.

При приобретении недвижимого жилого помещения налоговый вычет предоставляется в размере стоимости этого помещения, но не более 2 млн руб. При получения налогового вычета при приобретении помещения в 2 млн руб. не входит плата заемными средствами, т.е. проценты по ипотеке также включаются в НБ.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации  в налоговые органы по окончании налогового периода. Вычетов по операциям с ценными бумагами –при исчислении и уплате у налогового агента или по окончанию налогового периода при предоставлении декларации.

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом (срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления).

Профессиональный налоговый вычет (ПНВ) – предоставляется «самозанятым» лицам – ИП, нотариусы, адвокаты, лица творческих профессий, ученые. Налогоплательщик имеет право уменьшить налоговую базу на размер затрат, понесенных в связи с получением дохода. Размер ПНВ определяется по правилам гл. 25 НК «Налог на прибыль». Если налогоплательщик не м. подтвердить размер затрат, то в зависимости от вида деят-ти, презюмируется определенная доля таких расходов (для ИП 20%; для скульпторов – 35% это самый большой процент). При определении НБ расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента ПНВ предоставляются налогоплательщиками при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам относится также гос пошлина, которая уплачена в связи с его профессиональной деятельностью.