Вопрос 64

64. Усн: налогоплательщики, общие условия применения, объект налогообложения.

Создание льготных условий для субъектов малого предпринимательства. Именно поэтому, упрощенка применяется по заявлению налогоплательщика (т.е. добровольно).

Влечет уплату единого налога вместо следующих налогов: 1)НПО, для ИП – НДФЛ, 2) налог на имущество организаций или для ФЛ, 3)НДС, кроме ввозного, Налогоплательщиками признаются – ИП, либо организации с доходом за 9 мес. не более 15 млн рублей (перейти на УПС только с нового календарного года). Такого требования для ИП (о размере дохода) не существует, это связано с тем, чтобы эту систему применяли субъекты малого предпринимательства.

Помимо имущественного ценза не имеют право переходить на УСН следующие организации:

- в зависимости от вида детальности (банки, страховщики, бюджетные учреждения, нотариусы, адвокаты, ломбарды) – связно с особенностью предпринимательской деятельности, контроля за этой деятельностью.

- в зависимости от фигуры налогоплательщика – организации имеющие филиалы; организации с количеством работников более 100 человек; организации, доля участия в которых других организаций более 25%; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции и др.

Организации и ИП, переведенные на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Так же налогоплательщики, которые до окончания текущего календарного года перестали быть плательщиками ЕНВД, вправе на основании заявления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате ЕНВД.

Объект налогообложения – выбирается налогоплательщиком самостоятельно, при этом объектом м.б. либо доход, либо доходы уменьшенные на величину расхода- прибыль. Налогоплательщик не имеет право изменить объект налогообложения в течении 3х лет с момента применения упрощенки.

Порядок перехода на УСН. – добровольный. Основания перехода- заявление налогоплательщика. Срок подачи заявления:

1)с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году принятия УСН (в налоговый орган по месту своего нахождения, месту жительства);

2)либо в 5дневный срок с даты постановки на учет для вновь созданных организаций;

3)с начала месяца, в котором отпали основания для применения ЕНВД (н-р, розничная торговля при торговой площади больше 200 кв.м.).

К заявлению д.б. приложены документы о размере дохода для налогоплательщика – организации. Заявление подается по мету учета.

Основания прекращения применения УСН:

1)Налогоплательщик не вправе отказаться от применения УСН до конца налогового периода. В том случае, если налогоплательщик утрачивает право на приобретение УСН (н-р, доход стал больше), в этом случае налогоплательщик считается утратившим прав на УСН с начала квартала, в котором произошло изменения. 2)Налогоплательщик может добровольно перейти на др. систему налогообложения с начала календарного года, уведомив налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он перешел на иную систему налогообложения. При этом он вправе вернуться на УСН не ранее чем через год после того, как утратил право на применение упрощенной системы налогообложения.