- •Учебное пособие
- •Содержание
- •1. Бухгалтерская сбалансированность и балансовый отчет
- •1.1. Бухгалтерский учет, его сущность, цели, задачи
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •В составе документов следует различать три группы:
- •1.3. Бухгалтерская сбалансированность
- •Капитал
- •1.4. Балансовый отчет и результаты хозяйственных операций
- •Внесение капитала
- •Приобретение актива с оплатой чеком
- •Приобретение актива и принятие на себя обязательств
- •Продажа актива в кредит
- •Продажа актива с немедленной оплатой
- •Выплата по обязательству
- •Получение актива
- •Счета бухгалтерского учета
- •Активные счета
- •Правила записи на активных счетах
- •Пример 3.
- •Пассивные счета
- •Правила записи на пассивных счетах
- •Пример 4.
- •Активно-пассивные счета
- •Пример 5.
- •1.6. Система двойной записи
- •1. Оприходованы в кассу деньги, поступившие с расчетного счета для выплаты заработной платы 11 000 руб.
- •2. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы 15 000 руб.
- •3. Переданы со склада в основное производство материалы 45000 руб.
- •4. Начислена заработная плата работникам предприятия 10000 руб.
- •5. Удержаны из заработной платы рабочих и служащих налоги в бюджет 1 000 руб.
- •6. Начислена задолженность органам социального страхования 1400 руб.
- •7. Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция 56400 руб.
- •8. Отгружена покупателям готовая продукция 80000 руб.
- •9. Списана со склада отгруженная готовая продукция 65140 руб.
- •14. Списана на счет «Прибыли и убытки» прибыль, полученная от реализации готовой продукции 14860 руб.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •1.5.Счета синтетические и аналитические
- •Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Пример 6.
- •Вступительный баланс предприятия на 01.09.2008г. (руб.)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Шахматная ведомость
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Заключительный баланс предприятия
- •2. Формы ведения бухгалтерского учета
- •Форма учета «журнал-главная»
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Журнально-ордерная форма учета
- •Автоматизированная форма учета
- •3. Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете
- •4. Учет кассовых операций
- •Наличные сверх лимита
- •Административная ответственность
- •Ведение кассовой книги
- •Кассовая книга (в руб.)
- •Операция по счету «Касса»
- •Ревизия кассы
- •5. Учет операций по расчетному счету
- •Очередность списания денежных средств со счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по инкассо
- •Платежное требование
- •Инкассовое поручение
- •Операция по счету 51 «Расчетный счет»
- •6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7. Учет труда и заработной платы
- •7.1. Организация заработной платы, формы и системы оплаты труда
- •7.2. Дополнительная заработная плата Определение среднего заработка для оплаты отпусков
- •7.3. Виды доплат к основной заработной плате
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Удержание алиментов
- •7.5. Отчисление с заработной платы страховых взносов
- •7.6. Депонированная заработная плата
- •8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие основных средств, их классификация
- •8.2. Оценка основных средств
- •8.3. Учет наличия и движения основных средств
- •Хозяйственные операции по приобретению станка
- •Хозяйственные операции по приобретению автоматической линии
- •8.4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный метод начисления амортизации
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •9.1. Понятие нематериальных активов
- •9.2. Оценка нематериальных активов
- •9.3. Учет наличия и движения нематериальных активов
- •9.4. Учет поступления нематериальных активов
- •Хозяйственные операции, совершенные организацией
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет выбытия нематериальных активов
- •Хозяйственные операции по учету приобретения и продажи нма, совершенные предприятиями «а» и «в»
- •10. Учет материалов
- •10.1. Понятие, классификация, поступление материалов
- •Сальдо — оборотная ведомость
- •10.2. Методы учета материалов
- •Оценка материалов по методам фифо и лифо
- •Отклонения
- •Расход материалов по учетным ценам
- •10.3. Транспортно-заготовительные расходы
- •10.4. Синтетический учет материалов
- •11. Учет затрат на производство
- •11.1. Понятие издержек и себестоимости
- •11.2. Классификация затрат на производство
- •11.3. Методы учета затрат
- •11.5. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •12. Учет готовой продукции
- •12.1. Основные положения по учету готовой продукции
- •12.2. Оценка готовой продукции
- •12.3. Учет выпуска готовой продукции
- •Журнал хозяйственных операций по учету подекадного выпуска продукции
- •12.4. Учет продажи готовой продукции и товаров
- •12.5. Учет товаров отгруженных
- •12.6. Учет коммерческих расходов
- •Порядок учета расходов при реализации готовой продукции
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Определение финансовых результатов
- •Журнал хозяйственных операций по проекту реализации готовой продукции
- •Порядок определения финансового результата от реализации материалов и основных средств
- •13.2. Расчет налога на прибыль
- •13.3. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •14. Учет капитала организации
- •Капитал организации
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет резервного капитала
- •14.3. Учет добавочного капитала
- •14.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •14.5. Целевое финансирование
- •14.6. Заемный капитал
- •Журнал хозяйственных операций по учету полученного кредита
- •15. Отчетность предприятия
- •16. Аудит
- •16.1. Понятие, уели, задачи аудита
- •Цели и задачи аудита
- •16.2. Виды аудита Внутренний и внешний аудит
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •Аудит на соответствие требованиям
- •Аудит финансовой отчетности
- •Обязательный и инициативный аудит
- •Первоначальный и согласованный аудит
- •План счетов бухгалтерского учета
Аудит финансовой отчетности
Выполняется с целью определения согласованности сводной финансовой отчетности с установленными правилами ведения бухгалтерского учета и определенными критериями. Данный вид аудита проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией. Отчеты и коэффициенты проверяются. Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей – владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования.
Специальный аудит – проверка конкретных вопросов в деятельности хозяйственного субъекта, соблюдение определенных процедур, норм и правил, имеющих целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования специальных фондов и др.
Обязательный и инициативный аудит
Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством, или по поручению государственных органов. Объем и порядок проведения обязательной аудиторской проверки регламентируется законодательными нормами. Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудитором (фирмой). Характер и масштабы такой проверки определяет клиент.
Первоначальный и согласованный аудит
Первоначальный аудит проводится аудитором (фирмой) впервые для данного клиента. Это существенно увеличивает риск и трудоемкость аудита, т.к. аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента.
Согласованный (повторный) аудит осуществляется повторно или регулярно. Основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон в организации бухгалтерского учета, результатах длительного сотрудничества с клиентом (консультирование, помощь в организации системы внутреннего контроля и т.д.
Приложение 1
План счетов введен в действие с 1 января 2001 года
Утвержден Приказом Министерства финансов
Российской Федерации
От 31 октября 2000 г. № 94н
План счетов бухгалтерского учета
|
Наименование счета |
Номер счета |
Субсчета |
|
1 |
2 |
3 |
|
Раздел I. Внеоборотные активы | ||
|
Основные средства |
01 А |
По видам основных средств |
|
Амортизация основных средств |
02 П |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
03 А |
По видам материальных ценностей |
|
Нематериальные активы |
04 А |
По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы |
|
Амортизация нематериальных активов |
05 П |
|
|
…………………………… |
06 |
|
|
Оборудование к установке |
07А |
|
|
Раздел II. Производственные запасы | ||
|
Отложенные налоговые активы |
09 А |
|
|
Материалы |
10 А |
1. Сырье и материалы 2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали 3. Топливо 4. Тара и тарные материалы 5. Запасные части 6. Прочие материалы 7. Материалы, переданные на переработку на сторону 8. Строительные материалы 9. Инвентарь и принадлежности 10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе 11. Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации |
|
Животные на выращивании и откорме |
11 А |
|
|
………………………………. |
12 |
|
|
………………………………. |
13 |
|
|
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей |
14 П |
|
|
Заготовление и приобретение материальных ценностей |
15 А |
|
|
Отклонения в стоимости материальных ценностей |
16 А-П |
|
|
……………………………… |
17 |
|
|
……………………………… |
18 |
|
|
НДС |
19 А |
1. Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств 2. Налог на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов 3. Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам |
|
Раздел III. Затраты на производство | ||
|
Основное производство |
20 А |
|
|
Полуфабрикаты собственного производства |
21 А |
|
|
………………………………. |
22 |
|
|
Вспомогательные производства |
23 А |
|
|
……………………………… |
24 |
|
|
Общепроизводственные расходы |
25 А |
|
|
Общехозяйственные расходы |
26 А |
|
|
………………………………….. |
27 |
|
|
Брак в производстве |
28 А |
|
|
Обслуживающие производства и хозяйства |
29 А |
|
|
……………………………………. |
30-39 |
|
|
Раздел IV. Готовая продукция и товары | ||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) |
40 А |
|
|
Товары |
41 А |
|
|
Торговая наценка |
42 П |
|
|
Готовая продукция |
43 А |
|
|
Расходы на продажу |
44 А |
|
|
Товары отгруженные |
45 А |
|
|
Выполненные этапы по незавершенным работам |
46 А |
|
|
………………………………… |
47-49 |
|
|
Раздел V. Денежные средства | ||
|
Касса |
50 А |
|
|
Расчетные счета |
51 А |
|
|
Валютные счета |
52 А |
|
|
………………………………. |
53 |
|
|
……………………………. |
54 |
|
|
Специальные счета в банке |
55 А |
1. Аккредитивы 2. Чековые книжки 3. Депозитные счета |
|
………………………………. |
56 |
|
|
Переводы в пути |
57 А |
|
|
Финансовые вложения |
58 А |
1. Паи и акции 2. Долговые ценные бумаги 3. Предоставленные займы 4. Вклады по договору простого товарищества |
|
Резерв под обесценение финансовых вложений |
59 П |
|
|
Раздел VI. Расчеты | ||
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
60 А-П |
|
|
…………………………………. |
61 |
|
|
Расчеты с покупателями и заказчиками |
62 А-П |
|
|
Резервы по сомнительным долгам |
63 П |
|
|
………………………………… |
64 |
|
|
………………………………… |
65 |
|
|
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
66 П |
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам |
67 П |
По видам кредитов и займов |
|
Расчеты по налогам и сборам |
68 П |
По видам налогов и сборов |
|
Расчеты по социальному страхованию |
69 П |
1. Расчеты по социальному страхованию 2. Расчеты по пенсионному обеспечению 3. Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
|
Расчеты с персоналом по оплате труда |
70 П |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами |
71 А-П |
|
|
Расчеты с персоналом по прочим операциям |
73 А |
1. Расчеты по предоставленным займам 2. Расчеты по возмещению материального ущерба |
|
…………………………………… |
74 |
|
|
Расчеты с учредителями |
75 А-П |
1. Расчеты по вкладам в уставный капитал 2. Расчеты по выдаче доходов |
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
76 А-П |
1. Расчеты по имущественному и личному страхованию 2. Расчеты по претензиям 3. Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам 4. Расчеты по депонированным суммам |
|
Отложенные налоговые обязательства |
77 П |
|
|
…………………………….. |
78 |
|
|
Внутрихозяйственные расчеты |
79 А-П |
1. Расчеты по выделенному имуществу 2. Расчеты по текущим операциям 3. Расчеты по договору доверительного управления имуществом |
|
Раздел VII. Капитал | ||
|
Уставный капитал |
80 П |
|
|
Собственные акции (доли) |
81 А |
|
|
Резервный капитал |
82 П |
|
|
Добавочный капитал |
83 П |
|
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
84 А-П |
|
|
……………………………………….. |
85 |
|
|
Целевое финансирование |
86 |
По видам финансирования |
|
……………………………………… |
87-89 |
|
|
Раздел VIII. Финансовые результаты | ||
|
Продажи |
90 А-П |
1. Выручка 2. Себестоимость продаж 3. Налог на добавленную стоимость 4. Акцизы 9. Прибыль (убыток) от продаж |
|
Прочие доходы и расходы |
91 А-П |
1. Прочие доходы 2. Прочие расходы 9. Сальдо прочих доходов и расходов |
|
………………………………….. |
92 |
|
|
…………………………………. |
93 |
|
|
Недостачи и потери от порчи ценностей |
94 А |
|
|
………………………………….. |
95 |
|
|
Резервы предстоящих расходов |
96 П |
По видам резервов |
|
Расходы будущих периодов |
97 А |
По видам расходов |
|
Доходы будущих периодов |
98 П |
1. Доходы полученные в счет будущих периодов 2. Безвозмездные поступления 3. Предстоящие поступления по недостачам, выявленным за прошлые годы 4. Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей |
|
Прибыли и убытки |
99 А-П |
|
|
Забалансовые счета | ||
|
Арендованные основные средства Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение Материалы, принятые в переработку Товары, принятые на комиссию Оборудование, принятое для монтажа Бланки строгой отчетности Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов Обеспечения обязательств и платежей полученных Обеспечения обязательств и платежей выданных Износ основных средств Основные средства, сданные в аренду |
001 002
003 004 005 006 007
008
009
010 011 |
|
Библиографический список
Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие. – М.: ИКЦ «МарТ», 2001. – 832 с.
Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. – 2-е изд. перераб. и доп. – М.: ТК Велби, 2003. – 464 с.
Денисов Н.Л., Сапожникова Н.Г. Бухгалтерская финансовая отчетность. Учебник – М.: Финансы и статистика, 2008. – 240 с.
Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. – 5-е изд., переаб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – 584 с.
Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1и 2.
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94 н.
Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 13-е. – СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. – 400 с.
Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: КноРус, 2009. - 480 с.
Соколов Я.В. Основы теории бухгалтерского учета. – М.: Финансы и статистика, 2000. – 496 с.
Федеральный закон от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».