- •Учебное пособие
- •Содержание
- •1. Бухгалтерская сбалансированность и балансовый отчет
- •1.1. Бухгалтерский учет, его сущность, цели, задачи
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •В составе документов следует различать три группы:
- •1.3. Бухгалтерская сбалансированность
- •Капитал
- •1.4. Балансовый отчет и результаты хозяйственных операций
- •Внесение капитала
- •Приобретение актива с оплатой чеком
- •Приобретение актива и принятие на себя обязательств
- •Продажа актива в кредит
- •Продажа актива с немедленной оплатой
- •Выплата по обязательству
- •Получение актива
- •Счета бухгалтерского учета
- •Активные счета
- •Правила записи на активных счетах
- •Пример 3.
- •Пассивные счета
- •Правила записи на пассивных счетах
- •Пример 4.
- •Активно-пассивные счета
- •Пример 5.
- •1.6. Система двойной записи
- •1. Оприходованы в кассу деньги, поступившие с расчетного счета для выплаты заработной платы 11 000 руб.
- •2. Оприходованы поступившие от поставщиков материалы 15 000 руб.
- •3. Переданы со склада в основное производство материалы 45000 руб.
- •4. Начислена заработная плата работникам предприятия 10000 руб.
- •5. Удержаны из заработной платы рабочих и служащих налоги в бюджет 1 000 руб.
- •6. Начислена задолженность органам социального страхования 1400 руб.
- •7. Оприходована на склад поступившая из основного производства готовая продукция 56400 руб.
- •8. Отгружена покупателям готовая продукция 80000 руб.
- •9. Списана со склада отгруженная готовая продукция 65140 руб.
- •14. Списана на счет «Прибыли и убытки» прибыль, полученная от реализации готовой продукции 14860 руб.
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •1.5.Счета синтетические и аналитические
- •Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Пример 6.
- •Вступительный баланс предприятия на 01.09.2008г. (руб.)
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •Шахматная ведомость
- •Оборотная ведомость по синтетическим счетам
- •Заключительный баланс предприятия
- •2. Формы ведения бухгалтерского учета
- •Форма учета «журнал-главная»
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Журнально-ордерная форма учета
- •Автоматизированная форма учета
- •3. Способы исправления ошибок в бухгалтерском учете
- •4. Учет кассовых операций
- •Наличные сверх лимита
- •Административная ответственность
- •Ведение кассовой книги
- •Кассовая книга (в руб.)
- •Операция по счету «Касса»
- •Ревизия кассы
- •5. Учет операций по расчетному счету
- •Очередность списания денежных средств со счета
- •Формы безналичных расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Расчеты по инкассо
- •Платежное требование
- •Инкассовое поручение
- •Операция по счету 51 «Расчетный счет»
- •6. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •7. Учет труда и заработной платы
- •7.1. Организация заработной платы, формы и системы оплаты труда
- •7.2. Дополнительная заработная плата Определение среднего заработка для оплаты отпусков
- •7.3. Виды доплат к основной заработной плате
- •Стандартные налоговые вычеты
- •Удержание алиментов
- •7.5. Отчисление с заработной платы страховых взносов
- •7.6. Депонированная заработная плата
- •8. Учет основных средств
- •8.1. Понятие основных средств, их классификация
- •8.2. Оценка основных средств
- •8.3. Учет наличия и движения основных средств
- •Хозяйственные операции по приобретению станка
- •Хозяйственные операции по приобретению автоматической линии
- •8.4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный метод начисления амортизации
- •Метод уменьшаемого остатка
- •Метод начисления износа пропорционально объему выполненных работ
- •8.5. Учет выбытия основных средств
- •9.1. Понятие нематериальных активов
- •9.2. Оценка нематериальных активов
- •9.3. Учет наличия и движения нематериальных активов
- •9.4. Учет поступления нематериальных активов
- •Хозяйственные операции, совершенные организацией
- •9.5. Учет амортизации нематериальных активов
- •9.6. Учет выбытия нематериальных активов
- •Хозяйственные операции по учету приобретения и продажи нма, совершенные предприятиями «а» и «в»
- •10. Учет материалов
- •10.1. Понятие, классификация, поступление материалов
- •Сальдо — оборотная ведомость
- •10.2. Методы учета материалов
- •Оценка материалов по методам фифо и лифо
- •Отклонения
- •Расход материалов по учетным ценам
- •10.3. Транспортно-заготовительные расходы
- •10.4. Синтетический учет материалов
- •11. Учет затрат на производство
- •11.1. Понятие издержек и себестоимости
- •11.2. Классификация затрат на производство
- •11.3. Методы учета затрат
- •11.5. Формирование цены продукции на основе ее себестоимости. Коэффициент рентабельности
- •12. Учет готовой продукции
- •12.1. Основные положения по учету готовой продукции
- •12.2. Оценка готовой продукции
- •12.3. Учет выпуска готовой продукции
- •Журнал хозяйственных операций по учету подекадного выпуска продукции
- •12.4. Учет продажи готовой продукции и товаров
- •12.5. Учет товаров отгруженных
- •12.6. Учет коммерческих расходов
- •Порядок учета расходов при реализации готовой продукции
- •13. Учет финансовых результатов
- •13.1. Определение финансовых результатов
- •Журнал хозяйственных операций по проекту реализации готовой продукции
- •Порядок определения финансового результата от реализации материалов и основных средств
- •13.2. Расчет налога на прибыль
- •13.3. Учет чрезвычайных доходов и расходов
- •14. Учет капитала организации
- •Капитал организации
- •14.1. Учет уставного капитала
- •14.2. Учет резервного капитала
- •14.3. Учет добавочного капитала
- •14.4. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
- •14.5. Целевое финансирование
- •14.6. Заемный капитал
- •Журнал хозяйственных операций по учету полученного кредита
- •15. Отчетность предприятия
- •16. Аудит
- •16.1. Понятие, уели, задачи аудита
- •Цели и задачи аудита
- •16.2. Виды аудита Внутренний и внешний аудит
- •Особенности внутреннего и внешнего аудита
- •Аудит на соответствие требованиям
- •Аудит финансовой отчетности
- •Обязательный и инициативный аудит
- •Первоначальный и согласованный аудит
- •План счетов бухгалтерского учета
Шахматная ведомость
К Д |
10 |
20 |
43 |
50 |
51 |
60 |
68 |
70 |
Итог по Д |
10 |
|
|
|
|
|
1000 1600 |
|
|
2600 |
20 |
800 |
|
|
|
|
|
|
5000 |
5800 |
43 |
|
600 |
|
|
|
|
|
|
600 |
50 |
|
|
|
|
4000 |
|
|
|
4000 |
60 |
|
|
|
|
1400 |
|
|
|
1400 |
62 |
|
|
2400 |
|
|
|
|
|
2400 |
66 |
|
|
|
2000 |
|
|
|
|
2000 |
70 |
|
|
|
4000 |
|
|
1000 |
|
4000 |
Итог по К |
800 |
600 |
2400 |
6000 |
5400 |
2600 |
1000 |
5000 |
23800 23800 |
Последняя строка – это итог по кредиту счетов, последняя колонка – это итог по дебету счетов. Итоговые суммы по дебету и кредиту на «уголок» должны быть одинаковые (сущность двойной записи – одна и та же сумма отражается дважды: по дебету одного счета и кредиту другого счета).
Для составления баланса и контроля за правильностью записей на счетах в бухгалтерском учете составим оборотную ведомость по синтетическим счетам. Особенность оборотной ведомости – равенство итогов по дебету и кредиту каждой из трёх пар колонок. Если в корреспонденции счетов бывает допущена ошибка, то в этом случае, как правило, нарушается равенство итогов оборотов по дебету и кредиту.
Данные в оборотную ведомость берем из вступительного баланса (сальдо начальное), из шахматной ведомости (обороты), сальдо конечные определяем самостоятельно (правила записи на счетах)
Таблица 4
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Наименование счетов |
С-дон |
Обороты |
С-док | |||
Д |
К |
Д |
К |
Д |
К | |
01 Основные средства |
7000 |
- |
- |
- |
7000 |
- |
10 Материалы |
2000 |
- |
2600 |
800 |
3800 |
- |
20 Основное производство |
1200 |
- |
5800 |
600 |
6400 |
- |
43 Готовая продукция |
2800 |
- |
600 |
2400 |
1000 |
- |
50 Касса |
200 |
- |
4000 |
4000 |
200 |
- |
51 Расчетный счет |
8000 |
- |
- |
7400 |
600 |
- |
60 Расчеты с поставщиками |
- |
3400 |
1400 |
2600 |
- |
4600 |
62 Расчеты с покупателями |
2000 |
- |
2400 |
- |
4400 |
- |
66 Краткосрочный кредит |
- |
2000 |
2000 |
- |
- |
- |
68 Расчеты по налогам |
- |
- |
- |
1000 |
- |
1000 |
70 Расчеты по оплате труда |
- |
4000 |
5000 |
5000 |
- |
4000 |
80 Уставный капитал |
- |
8000 |
- |
- |
- |
8000 |
82 Резервный капитал |
- |
5800 |
- |
- |
- |
5800 |
Итого |
23200 |
23200 |
23800 |
23800 |
23400 |
23400 |
По данным об остатке хозяйственных средств и их источников на 1.10.2008г. из оборотной ведомости составим заключительный бухгалтерский баланс.
Таблица 5