7.3. Виды доплат к основной заработной плате

Для работ, требующих дополнительных затрат труда и имеющих различные отступления от нормальных условий, предусмотрены доплаты.

Начисления заработной платы при простое

Низкая организация труда может привести к простоям. Простой по вине рабочего не оплачивается. Простой по вине администрации, поставщиков материала, электроэнергии и т.д. оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки соответствующего разряда рабочего.

Доплата за работу в праздничные дни

Работа в праздничные дни разрешена только на предприятиях, приостановка которых невозможна.

Оплата производится по согласованию двух сторон: либо в двойном размере, либо предоставлением дополнительного дня отдыха, но с оплатой в одинарном размере.

В праздничные дни исчисление заработка рабочим-сдельщикам производят по двойным расценкам, а рабочим повременщикам – по часовым или дневным ставкам в двойном размере.

Доплата за работу в ночное время

Ночной считается смена с 22.00 до 6.00 часов. Смена, в которой не менее 50 % рабочего времени приходится на ночное время, считается ночной.

Продолжительность ночной работы (смены) сокращается на 1 час. Доплата за работу в ночное время – 40 %.

Доплата за сверхурочное время

Сверхурочным считается время сверх нормальной продолжительности дня.

Оплата за работу в сверхурочное время производится на основании приказа руководителя предприятия.

В расчете на 1 работника количество часов, отработанных сверхурочно, не должно превышать 120 часов в год.

К работе в сверхурочное время не привлекаются подростки, беременные, кормящие женщины, лица по медицинским показаниям.

Доплата за работу в сверхурочное время производится в размере 50 % от тарифной ставки за первые 2 часа работы и 100 % тарифной ставки за последние часы работы.

Доплаты за рабочее время в сверхурочное время включают в себестоимость. Компенсация сверхурочных отгулом не допускается.

Пример 11.

Рабочий с часовой тарифной ставкой 5,00 руб. в апреле отработал 160 часов и 17 часов сверхурочно:

3.04.95 – 4 часа = 2 + 2.

7

Доплата равна

5,00 * 11 * 0,5 + 5,00 * 6 * 1 = 57,50 руб.

Основная заработная плата в апреле с учетом суммы доплат составит (160 + 17) * 5,00 + 57,50 = 942,50 руб.

.04.95 – 3 часа = 2 + 1.

9.04.95 – 4 часа = 2 + 2.

15.04.95 – 2 часа = 2 + 0.

20.04.95 – 1 час = 1+0.

28.04.95 – 3 часа = 2 + 1.

Итого: 17 часов = 11 + 6.

Бухгалтерские записи по учету заработной платы:

- начислена зарплата рабочим основного производства Д20К70;

- начислена зарплата рабочим вспомогательного производства Д23К70;

- начислена зарплата работникам аппарата управления Д26К70;

- начислены отпускные, премии, входящие в фонд оплаты труда Д20,23, 26К70.

7.4. Удержание с заработной платы

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки

1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов: выигрыши и призы, получаемые в целях рекламы товаров, работ, услуг, в суммах превышающих 2000 руб.; налоговая база по данному виду доходов равна сумме выигрыша, за вычетом 2000 руб.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении следующих доходов: доходы (в т.ч. дивиденды), получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. Налоговая ставка 9 % в отношении доходов, полученных как дивиденды, по итогам участия работника в доходах организации (акционер, собственник).

Если сумма налоговых вычетов, подлежащих налогообложению, в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 % за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Налоговым периодом признается календарный год.

Доходы, не подлежащие налогообложению:

1. государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности; к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;

2. государственные пенсии;

3. выплаты, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем; бесплатным предоставлением жилых помещений; увольнением работников, за исключением компенсаций за неиспользованный отпуск;

4. при оплате расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплаченные в пределах норм, оплата расходов по найму жилого помещения в пределах норм

5. алименты;

6. суммы единовременной материальной помощи;

7. стипендии учащихся, студентов, аспирантов;

8. суммы, выплаченные организациями и физическими лицами на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии;

9. доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации;

10. доходы, не превышающие 2 000 рублей (стоимость подарков, суммы материальной помощи, стоимость любых выигрышей и призов).

С более подробным перечнем можно ознакомиться в Налоговом кодексе РФ.