14.5. Целевое финансирование

Организация получает целевое финансирование, как правило, в виде денежных средств от посторонних источников для осуществления указанных в соответствующем договоре мероприятий.

К средствам целевого финансирования относятся:

1) государственные субсидии, полученные из бюджетов на финансирование целевых программ;

2) средства внебюджетных фондов, полученные на финансирование научно-исследовательских, опытно-конструкторских и других работ.

Полученная сумма может использоваться только на указанные цели. В случае ее применения не по назначению образуется кредиторская задолженность перед предоставившей деньги стороной, и, как правило, со штрафными санкциями.

Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др. предназначен счет 86 «Целевое финансирование» По дебету счета 86 отражают использование источников целевого финансирования, по кредиту – образование источников целевых поступлений.

Бухгалтерские записи по поступлению и использованию средств целевого финансирования:

- принято к бухгалтерскому учету имущество, поступившее в счет целевого финансирования Д07,08,10,41,51К86 (сумма целевого финансирования);

- средства целевого финансирования, согласно смете, направлены на содержание некоммерческой части Д86К20,26 (сумма целевого финансирования).

14.6. Заемный капитал

Заемный капитал существует в виде кредитов и займов.

Под кредитом подразумевается предоставление денежных средств на условиях договора.

В условия договора попадают порядок возврата кредита и процентная ставка по кредиту. В условиях возврата оговариваются конечный срок возврата кредита, размеры промежуточных платежей. Кроме того, в договоре о предоставлении кредита должны быть определены штрафные санкции за нарушение его условий. В тех случаях, когда процент штрафных санкций не указан, по умолчанию применяется ставка рефинансирования Банка России на текущий момент (процент, под который Банк России выдает кредиты другим коммерческим банкам).

Заем - это предоставление отсрочки платежа. Он оформляется двухсторонним договором, подобно договору кредита.

Кредиты и займы берутся на различные цели и сроки.

Краткосрочными называются кредиты и займы, взятые на срок до 12 месяцев для использования в оперативных целях деятельности организации. Для обобщения информации о состоянии краткосрочных кредитов предназначен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы берутся на срок свыше 12 месяцев. Для обобщения информации о состоянии долгосрочных кредитов предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Долгосрочные кредиты и займы предоставляются, как правило, для приобретения либо расширения объема внеоборотных активов, а краткосрочные - для приобретения оборотных активов.

Бухгалтерские записи по учету кредитов и займов:

- получен банковский кредит Д51К66,67 (сумма кредита);

- начислен процент на суммы кредита Д97К66,67 (процент по кредиту);

- списана часть процентов по кредиту Д91-2К97 (часть процентов по кредиту);

- возвращен банковский кредит Д66,67К51 (сумма кредита);

- перечислена сумма процентов Д66,67К51 (проценты по банковскому кредиту).

Пример 29.

1 декабря организация взяла краткосрочный кредит в размере 20 000 руб. на шесть месяцев для приобретения материалов под 20% годовых с расчетом в конце периода, определенного договором. Составим бухгалтерские записи. Решение представлено в таблице