Питання для самоконтролю

1. З якою метою здійснюється планування і контроль накладних витрат?

2. Що є вихідним пунктом планування накладних витрат у виробничій сфері?

3. Коли і з якою метою проводиться контроль виробничих накладних витрат?

4. Як визначається відхилення у витрачанні при гнучкому обліку повних планових витрат?

5. Як визначається відхилення внаслідок зміни завантаження при гнучкому обліку повних планових витрат?

6. Як визначається відхилення по завантаженню при розрахунку на базі обліку маржинальних планових витрат?

7. Назвіть показники, що характеризують ефективність виробництва.

Теми для підготовки доповідей і рефератів

1. Особливості здійснення контролю накладних витрат в рамках чистого розрахунку на базі повних планових витрат.

2. Особливості здійснення контролю накладних витрат в рамках гнучкого розрахунку на базі маржинальних витрат.

Бібліографічний список

6,13,14,18,19,21,24

Змістовий модуль 2. Контроль за результатами діяльності підприємства

Тема 10. Планування і контроль витрат виробництва

Мета: засвоєння, закріплення і систематизація знань про мету та завдання розробки плану витрат виробництва

План вивчення теми

1. Цілі, задачі і зміст планування витрат.

2. Прямі витрати.

3. Планування собівартості продукції.

4. Планова калькуляція і кошторис витрат.

Методичні рекомендації до самостійної роботи

Вивчення цієї теми слід розпочати з визначення понять собівартості, витрат виробництва (в т. ч. прямих витрат), калькуляції та кошторису витрат.

Далі необхідно визначити мету розробки плану витрат та вихідні дані для їх планування.

Метою розробки плану витрат підприємства є визначення планових економічно обґрунтованих витрат щодо:

• валового, товарного і реалізованого обсягу господарської діяльності з виробленої продукції;

• здійснення загальногосподарського управління підприємством;

• виконання господарських операцій по збуту продукції;

• сплати податкових платежів;

• здійснення капітальних інвестицій;

• виконання господарських операцій у сфері фінансової діяльності.

Слід також зауважити, що результати планових розрахунків виражаються показниками абсолютної величини, відносного рівня та динаміки витрат, що обчислюються для одиниці або до загального обсягу випуску певного виду продукції та продукції, що реалізується.

Під абсолютною величиною витрат на виробництво продукції розуміють її суму на плановий або звітний період. Відносний рівень витрат являє собою відношення витрат до обсягу продукції. Показником відносного рівня витрат різнорідної продукції є витрати на одну гривню товарної продукції. Розраховується він діленням загальної суми витрат на обсяг продукції у вартісному виразі.

Ситуаційні завдання

. Фірма "ХХІ століття" має можливість і планує випуск чотирьох видів продукції А, В, С, D. Вихідні дані планування всіх показників приведені в таблиці:

№ з/п	Показники	Продукти
		А	В	С	D
1.	Ціна, грн/од.	15	20	30	40
2.	Маржинальна вартість, грн/од.	12	15	20	25
3.	Постійні витрати на місяць, грн.	10000
4.	Ринковий попит на продукцію, од.	1000	1000	500	500
5.	Фонд часу роботи на місяць, м-ч	3000
6.	Час обробки од./м-ч	0,5	0,75	2	5

Потрібно визначити:

а) в якій послідовності необхідно включати продукти, якщо немає ніяких обмежень?

б) в якій послідовності необхідно включати продукти в програму випуску при обмеженнях, що мають, по збуту і фонду часу?

в) обсяги випуску кожного продукту на місяць.

г) собівартість кожного продукту. Як відносяться постійні витрати на продукти?

д) прибуток за кожним продуктом і загальний прибуток. Зробити висновки.

е) точку беззбитковості для кожного продукту і підприємства в цілому.

ж) точку безпеки для кожного продукту і підприємства в цілому.

Намалюйте графік для всіх продуктів.

2. Фірма виробляє та продає на ринку один продукт (фотоапарат). Результати діяльності фірми за фінансовий рік такі:

Показники	Значення
1. Виручка	120000
2. Основні матеріали	- 40000
3. Основна заробітна плата	- 24000
4. Накладні витрати	- 36000
5. Прибуток	20000

Відомо, що з 36000 накладних витрат 20000 - постійні витрати; 6000 накладних витрат пропорційні обсягу виробництва.

На планований рік планується:

а) знизити відпускну ціну на продукт на 10%; це збільшить обсяг продажу на 50%;

б) ціни на матеріали, що складуть половину (за вартостю) усіх необхідних матеріалів за прогнозом збільшаться на 10%

в) годинна тарифна ставка зросте на 5%

г) 10000 накладних витрат підконтрольні і планують заощадити в розмірі - 2000.

3. Будівельна компанія «Фох» виробляє стандартний модуль, який реалізує за ціною 30 тис. грн. планові дані на наступні 6 місяців є такими:

Показники	Місяці
	1	2	3	4	5	6
Обсяг реалізації, од.	18	20	30	22	24	16
Прибуток, грн	70000	100000	250000	130000	160000	40000

Крім того відомо, що постійні витрати за 6 минулих місяців розподілені рівномірно відповідно до фактичного прибутку. Потрібно:

1. Визначити змінні і постійні витрати.

2. Побудувати графік для валової реалізації, витрат і виробництва, на якому нанести: точку беззбитковості в одиницях продукції й у доходах; сукупні витрати; постійні витрати; змінні витрати; зону безпеки для планової виручки.

3. З метою збільшення реалізації на 10% передбачається зниження ціни на модуль на 5000 грн. Інші витрати залишаються незмінними. чи потрібно фірмі йти на цей крок?

4. Визначити базові планові показники прийнятого плану.

5. Провести аналіз чутливості планових показників при зміні:

а) обсягу на 10%;

б) ціни реалізації на 10%;

в) змінних витрат на 10%;

г) постійних витрат на 10%

4. Фірма "ТРБ" на майбутній період запланувала наступні фінансово-господарські операції:

Операції	Сума, тис.грн.
1. Виробити і реалізувати продукцію на суму	112
2. Покупка матеріалів на виготовлення продукції	18
3. Перерахування зарплати виробничому персоналу	56
4. Оплата за енергію для виробництва продукції	2
5. Балансова амортизація в бухгалтерії	6
5.а. Калькуляційна амортизація	8
6. Продаж продукції зі складу на суму	32
6.а. Витрати виробництва цієї продукції склали	21
7. Погашення заборгованості постачальникам матеріалів звичайним переказом	8
8. Покупка устаткування готівкою	79
9. Одержання кредиту в розмірі	95
10. Здача в оренду виробничого приміщення з оплатою з наступного періоду	18

Додаткова інформація: інвестований капітал складає 450 тис.грн.

Для спрощення розрахунків показників до уваги не приймаються інвестиційна і фінансова діяльность фірми.

Необхідно визначити:

а) абсолютні показники фінансово-господарської діяльності: надходження – виплати, прихід – витрати, доход – витрати, виручка – витрати. пояснить, чому вони дають за змістом різні результати?

б) відносні показники норму прибутку з обороту, швидкість обороту інвестованого капіталу, рентабельність інвестованого капіталу.