2. Лизинговые операции
Лизинговые операции в Республике Беларусь совершаются в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Положением о лизинге на территории Республики Беларусь. Законодательство определяет лизинговую деятельность как деятельность, связанную с приобретением одним юридическим лицом за собственные или заемные средства объекта лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования на срок и за плату во временное владение и пользование с правом или без права выкупа.
В качестве объекта лизингаспособно выступать любое движимое и недвижимое имущество, которое по существующей классификации можно отнести к основным фондам, а также программные средства и рабочие инструменты, обеспечивающие функционирование переданных в лизинг основных фондов. Объект лизинга является собственностью лизингодателя в течение срока действия договора лизинга.
Субъектами лизинговой сделки выступают:
- лизингодатель – юридическое лицо, передающее по договору лизинга специально приобретенный для этого за счет собственных и (или) заемных средств объект лизинга. В качестве лизингодателя может выступать лизинговая компания или банк;
- лизингополучатель – субъект хозяйствования, получающий объект лизинга во временное владение и пользование по договору лизинга.
Лизингодатель и лизингополучатель – прямые участники лизинговой сделки, между которыми заключается лизинговое соглашение. Косвенным участником сделки является поставщик объекта сделки, так как его функции в лизинговой сделке исчерпываются реализацией объекта лизинга лизингодателю.
Лизинговые операции для банка-лизингодателя являются одной из форм кредитных операций и дополнительным источником дохода. Цена договора лизинга определяется сторонами договора исходя из суммы инвестиционных расходов лизингодателя и суммы его вознаграждения либо совокупности лизинговых платежей и выкупной стоимости, если условиями договора предусмотрен объект лизинга.
В состав инвестиционных расходов, возмещаемых лизингодателю, входят:
- первоначальная или восстановительная стоимость объекта лизинга;
- проценты, выплачиваемые лизингодателем при приобретении им объекта лизинга в кредит;
- затраты на привлечение гарантии по договору с гарантом, если такой договор заключался;
- налоги и другие обязательные платежи, начисляемые на объект лизинга, если они уплачиваются лизингодателем;
- затраты лизингодателя, связанные с осуществлением капитального ремонта объекта лизинга;
- платежи по всем видам страхования объекта лизинга и рисков.
Доход лизингодателя состоит из оплаты за все виды работ и услуг по договору лизинга и представляет собой разность между общей суммой причитающихся (полученных) лизинговых платежей и суммой платежей, возмещающих инвестиционные затраты.
Все текущие расходы лизингодателя, не включенные в состав инвестиционных, возмещаются за счет полученного дохода лизингодателя.
Выкупная стоимость объекта лизинга– стоимость выкупа объекта лизинга, которая может быть меньше или равна остаточной стоимости. Остаточная стоимость – разница между стоимостью объекта лизинга и величиной амортизации, начисленной за срок договора лизинга.
Лизинговые платежи состоят из суммы, полностью или частично возмещающей инвестиционные расходы лизингодателя, и суммы дохода лизингодателя.
П
2
Лизингодатель (банк)
Лизингополучатель
4
1
Поставщик объекта лизинга 7 6 5
3
Рисунок 14.1 – Порядок осуществления лизинговой операции
Первоначально лизингополучатель определяет необходимый ему объект лизинга, а так же возможного поставщика оборудования (1). Поставщик объекта лизинга может быть установлен непосредственно и банком-лизингодателем. Затем субъект хозяйствования обращается в банк с просьбой совершить лизинговую операцию и предоставляет заявку на лизинг (2). Банк, прежде чем принять решение о проведении операции должен провести анализ заявки клиента, определить его кредитоспособность, оценить обеспечение, предлагаемое лизингополучателем в обеспечение исполнения своих обязательств. Только после этого банк обращается к поставщику и заключает с ним договор купли-продажи объекта лизинга (3). Между лизингодателем и лизингополучателем заключается договор лизинга (4). Наличие договорных отношений между сторонами лизинговой сделки является основанием для поставки объекта лизинга лизингополучателю (5). Если у лизингополучателя нет претензий к поставленному оборудованию, и оно соответствует его требованиям, происходит оплата объекта лизинга лизингодателем (6). В течение срока действия лизингового соглашения лизингополучатель уплачивает лизингодателю лизинговые платежи (7).
В зависимости от условий возмещения лизингодателю лизингополучателем затрат и перехода права собственности на объект лизинга от лизингодателя к лизингополучателю лизинг подразделяется на:
- финансовый, при котором лизинговые платежи в течение договора лизинга, заключенного на срок не менее одного года, возмещают лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере не менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости независимо от того, будет ли сделка завершена выкупом объекта лизинга лизингополучателем, его возвратом или продлением договора лизинга на других условиях;
- оперативный, при котором лизинговый платеж в течение договора лизинга возмещает лизингодателю стоимость объекта лизинга в размере менее 75% его первоначальной (восстановительной) стоимости. По истечении договора лизинга лизингополучатель возвращает лизингодателю объект лизинга, в результате чего он может передаваться в лизинг многократно.
В зависимости от состава сторон лизинг подразделяется на:
- международный, при котором хотя бы одна из сторон договора лизинга является нерезидентом Республики Беларусь;
- внутренний, при котором все стороны договора лизинга являются резидентами Республики Беларусь.
Также выделяют сублизинг– лизинг, при котором лизингополучатель с разрешения лизингодателя по договору сублизинга передает иным лизингополучателям в последующее пользование и владение объект лизинга.