Адміністративне право Ю.П.Битяк 2007

§ 2. Органи управління фінансами

Центральним органом управління фінансами є Міністерство фінансів України. Положення про Мінфін України затвердже но Указом Президента України від 26 серпня 1999 р.1.

Мінфін України підпорядкований Кабінету Міністрів Украї ни. На нього покладено забезпечення проведення єдиної держав ної фінансової, бюджетної, податкової політики, спрямованої на реалізацію завдань економічного й соціального розвитку України.

Серед основних завдань Мінфіну України — розроблення проекту Державного бюджету України та забезпечення його виконання; концентрація фінансових ресурсів на пріоритетних напрямах соціально економічного розвитку України; забезпе чення ефективного використання бюджетних коштів й здійснення в межах своєї компетенції державного фінансово го контролю; розроблення та проведення державної політики в сфері виробництва, використання й зберігання дорогоцінних металів і дорогоцінного та напівдорогоцінного каміння.

Відповідно до покладених на нього завдань Мінфін Украї ни виконує, зокрема, такі функції: бере участь у розробленні прогнозних показників економічного й соціального розвитку України на поточний період та перспективу; розробляє проект Державного бюджету України; в межах своєї компетенції ви конує Державний бюджет України, складає звіт про його ви конання; координує діяльність центральних органів виконав чої влади, пов’язану із забезпеченням своєчасного й повного надходження податків, зборів (інших обов’язкових платежів) до Державного бюджету України та місцевих бюджетів; конт ролює цільове використання коштів державного й місцевого бюджетів, бере участь у здійсненні контролю за дотриманням інтересів держави в управлінні державними корпоративними правами; видає ліцензії на здійснення окремих видів підприє мницької діяльності; проводить у міністерствах, інших цент ральних і місцевих органах виконавчої влади, органах місце вого самоврядування, на підприємствах, в установах і органі заціях, в установах банків та інших фінансово кредитних установах усіх форм власності перевірки фінансово бухгал терських документів, звітів, планів, кошторисів та інших до

1 Див.: Офіційний вісник України. — 1999. — № 357. — 17 вересня.

кументів щодо зарахування, перерахування й використання бюджетних коштів, а також одержує пояснення, довідки та відо мості з питань, що виникають під час перевірки; здійснює уп равління об’єктами державної власності, що належать до сфе ри його управління; забезпечує реалізацію державної політи ки з проведення державних грошових лотерей, здійснює фінансовий контроль за діяльністю агентів, що мають свідоцт во на їх проведення, тощо.

Для виконання покладених завдань Мінфіну України на дано право: 1) одержувати від центральних і місцевих органів виконавчої влади, Ради міністрів Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування інформацію, документи й матеріали, необхідні для розроблення проекту Державного бюджету України, прогнозних розрахунків зведеного бюдже ту України, складання звіту про виконання зведеного бюдже ту України й аналізу бюджетів, що входять до складу бюджет ної системи України; 2) одержувати в установленому порядку матеріали щодо надходження й використання коштів цільових бюджетних і державних позабюджетних фондів, їх кошториси та звіти про їх виконання; 3) одержувати від центральних і місцевих органів виконавчої влади, підприємств, установ та організацій усіх форм власності дані, необхідні для здійснен ня контролю за раціональним і цільовим витрачанням коштів, які виділяють із бюджету; 4) одержувати від установ банків та інших фінансово кредитних установ довідки про операції та стан поточних бюджетних рахунків підприємств, установ і організацій усіх форм власності, що використовують кошти державного бюджету й державних позабюджетних фондів; 5) представляти Кабінет Міністрів України за його доручен ням під час розгляду питань про надання кредитів під гаран тію Кабінету Міністрів України в межах розміру державного боргу, затвердженого законом про Державний бюджет Украї ни на відповідний рік.

На виконання Указу Президента України «Про заходи щодо запобігання легалізації (відмиванню) доходів, одержаних зло чинним шляхом» від 10 грудня 2001 р.1 постановою Кабінету Міністрів України від 10 січня 2002 р. у складі Міністерства фінансів України утворено Державний департамент фінансового

1 Див.: Офіційний вісник України. — 2001. — № 50. — Ст. 2230.

контролю загальної компетенції (Верховна Рада України, Ка бінет Міністрів України, місцеві державні адміністрації); 2) державних органів спеціалізованого фінансового контролю (Рахункова палата, Мінфін України, Державне казначейство України, Державна комісія з цінних паперів та фондового рин ку, Державна контрольно ревізійна служба в Україні, Держав на податкова адміністрація України, Національний банк Ук раїни та інші); 3) аудиту.

Верховна Рада України здійснює фінансовий контроль у ході розгляду проектів і затвердження Державного бюджету України, під час його виконання; приймає рішення щодо звіту про його виконання.

Серед органів фінансового контролю провідне місце займає Рахункова палата як постійно діючий орган контролю, що утво рює Верховна Рада України, підпорядкований і підзвітний їй.

Основними завданнями Рахункової палати є контроль: за своєчасним виконанням видаткової частини Державного бюд жету України, витрачанням бюджетних коштів (у тому числі загальнодержавних цільових фондів, за обсягами, структурою та їх цільовим призначенням); за утворенням і погашенням внутрішнього й зовнішнього боргу України; за фінансуванням загальнодержавних програм економічного, науково технічно го, соціального й національно культурного розвитку; за до триманням законності щодо надання Україною позик і еконо мічної допомоги іноземним державам, міжнародним організа ціям, передбачених у Державному бюджеті України; за законністю й своєчасністю руху коштів Державного бюджету України та коштів позабюджетних фондів в установах Націо нального банку України та уповноважених банках1.

Для виконання зазначених завдань Рахункову палату наді лено, зокрема, такими повноваженнями: проводити фінансові перевірки, ревізії в апараті Верховної Ради України, органах виконавчої влади, Національному банку України, Фонді дер жавного майна України, Антимонопольному комітеті Украї ни, інших державних органах і установах, а також на підприєм ствах і в організаціях, незалежно від форм власності. Рахунко ва палата має право контролювати також місцеві державні адміністрації та органи місцевого самоврядування, підприєм

1 Див.: Відомості Верховної Ради України. — 1998. — № 24. — Ст. 137.

ства, установи й організації, банки, кредитні установи, госпо дарські товариства, страхові компанії, інші фінансові устано ви та їх спілки, асоціації та інші об’єднання, незалежно від форм власності, об’єднання громадян, недержавні фонди та інші не державні комерційні громадські організації у тій частині їх діяльності, яка стосується виконання коштів Державного бюд жету України, тощо.

Державнийфінансовийконтрольздійснюютьтакожуповнова женіцентральніорганивиконавчоївладиспеціальноїкомпетенції та контрольно ревізійні підрозділи, що функціонують у структурі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади.

Державна контрольно*ревізійна служба в Україні. Головним її завданням є державний контроль за витрачанням коштів і матеріальних цінностей, їх збереженням, станом і достовірні стю бухгалтерського обліку й звітності в міністерствах, відом ствах, державних комітетах, державних фондах, бюджетних установах, а також на підприємствах і в організаціях, які отри мують кошти з бюджетів усіх рівнів і державних валютних фондів (ст. 2 Закону України «Про державну контрольно реві зійну службу в Україні»)1. Державна контрольно ревізійна служба складається з Головного контрольно ревізійного управ ління України, контрольно ревізійних управлінь в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, контрольно ревізійних підрозділів (відділів, груп) у районах, містах і районах у містах.

Державна контрольно ревізійна служба здійснює контроль у формі ревізій і перевірок. За виявлення порушень законо давства з питань використання державної власності та фінансів органи контрольно ревізійної служби мають право: вилучати до бюджету приховані й занижені валютні та інші платежі, ставити питання про припинення бюджетного фінансування й кредитування; стягувати в дохід держави кошти, одержані міністерствами, відомствами, державними комітетами, держав ними фондами, підприємствами, установами й організаціями за незаконним угодами, без установлених законом підстав і з порушенням законодавства; накладати на керівників та інших службових осіб підприємств, установ і організацій адміністра тивні стягнення; застосовувати до підприємств, установ, органі зацій та інших суб’єктів підприємницької діяльності фінансові

1 Див.: Відомості Верховної Ради України. — 1993. — № 13. — Ст. 110.

санкції, передбачені п. 7 ст. 11 Закону «Про державну подат кову службу в Україні», тощо.

Завданнями органів державної податкової служби в Україні є здійснення контролю за додержанням податкового законо давства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю сплати до бюджетів, державних цільових фондів податків і зборів (обов’язкових платежів), а також неподаткових доходів, установлених законодавством (ст. 2 Закону України «Про дер жавну податкову службу в Україні»)1. До системи органів дер жавної податкової служби належать: Державна податкова ад міністрація України, державні податкові адміністрації в АР Крим, областях, містах Києві та Севастополі, державні подат кові інспекції в районах, містах, районах у містах. До складу органів державної податкової служби належать відповідні спе ціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушен нями — податкова міліція.

Органи державної податкової служби мають, зокрема, пра во: перевіряти грошові документи, бухгалтерські книги, звіти, кошториси, декларації, товарно касові книги, показники елек тронних контрольно касових апаратів і комп’ютерних систем, що використовують під час розрахунків за готівку зі спожива чами, та інші документи; вимагати від керівників та інших по садових осіб підприємств, установ, організацій, а також від гро мадян, діяльність яких перевіряють, усунення виявлених по рушень податкового законодавства, контролювати їх виконання, а також припинення дій, які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами органів держав ної податкової служби; застосовувати до підприємств, установ, організацій і громадян фінансові санкції; застосовувати до юри дичних і фізичних осіб суб’єктів підприємницької діяльності, які в установлений законом строк не повідомили про відкрит тя або закриття рахунків у банках, а також до установ банків штрафні санкції у розмірі двадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян; стягувати до бюджетів і держав них цільових фондів суми недоїмки, пені та штрафних санкцій; накладати адміністративні стягнення на посадових осіб і гро мадян, винних у порушенні податкового законодавства, та здійснювати інші дії.

1 Див.: Відомості Верховної Ради України. — 1994. — № 15. — Ст. 84.

Метою банківського нагляду, який здійснює Національний банк України та його регіональні органи, є стабільність банків ської системи й захист інтересів вкладників і кредиторів банку щодо безпеки зберігання грошових коштів клієнтів на банків ських рахунках (ст. 67 Закону України «Про банки і банківсь ку діяльність»)1. Наглядова діяльність Національного банку України охоплює всі банки, їх підрозділи на території України й за кордоном, установи іноземних банків в Україні, а також інших юридичних і фізичних осіб у частині дотримання вимог закону щодо здійснення банківської діяльності.

У разі порушення банками та іншими особами банківсько го законодавства Національний банк України адекватно вчи неному порушенню має право застосувати заходи впливу, до яких, зокрема, відносяться: обмеження, зупинення чи припи нення здійснення окремих видів банківських операцій; накла дання штрафів на керівників банків і банки; тимчасове відсто ронення посадової особи банку від посади в разі грубого чи систематичного порушення цією особою вимог законодавства.

З метою підвищення ефективності використання державних фінансів Кабінет Міністрів України затвердив Стратегію роз витку системи державного фінансового контролю, яку здійсню ють уповноважені органи виконавчої влади й контрольно ревізійні підрозділи, що функціонують у структурі міністерств, інших центральних органів виконавчої влади. Зокрема, визна чено такі складники реалізації державної політики в сфері дер жавного фінансового контролю: 1) формування цілісної систе ми контролю; 2) розвиток нормативно правової бази діяльності суб’єктів державного фінансового контролю; 3) удосконалення наукового, науково технічного та кадрового забезпечення.

До системи фінансового контролю входить аудит — перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку первинних документів та іншої інформації щодо фінансово господарської діяльності суб’єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти й відповідності чинному зако нодавству та встановленим нормативам (ст. 2 Закону України «Про аудиторську діяльність»)1. Аудит здійснюють незалежні особи (аудитори), аудиторські фірми, які уповноважено суб’єк тами господарювання на його проведення.

1 Див.: Відомості Верховної Ради України. — 2001. — № 5—6. — Ст. 30.

Аудитори мають право: самостійно визначати форми й ме тоди аудиту на підставі чинного законодавства, існуючих норм

істандартів, умов договору із замовником, професійних знань

ідосвіду; отримувати необхідні документи й пояснення від ке рівництва та працівників замовника; перевіряти наявність май на, грошей, цінностей, вимагати від керівництва господарюю чого суб’єкта проведення контрольних оглядів, замірів вико наних робіт, визначення якості продукції, щодо яких здійснюють перевірку документів.

Аудитори й аудиторські фірмі зобов’язані: належним чином надавати аудиторські послуги, перевіряти стан бухгалтерсько го обліку й звітності замовника, їх достовірність, повноту та відповідність чинному законодавству й установленим нормати вам; повідомляти власників, уповноважених ними осіб, замов ників про виявлені під час проведення аудиту недоліки ведення бухгалтерського обліку й звітності; зберігати в таємниці інфор мацію, отриману під час проведення аудиту та виконання інших аудиторських послуг. Не розголошувати відомості, що станов лять предмет комерційної таємниці, та не використовувати їх у своїх інтересах або в інтересах третіх осіб; обмежувати свою діяльність наданням аудиторських послуг та іншими видами робіт у формі консультацій, перевірок або експертиз.

За наслідками проведення аудиту складають аудиторський висновок, який господарюючі суб’єкти подають до відповідної податкової інспекції не пізніше десяти днів після закінчення перевірки. В разі неподання або несвоєчасного подання вис новку відповідним податковим інспекціям з вини господарю ючого суб’єкта до нього застосовують фінансові санкції та ад міністративні штрафи, передбачені чинним законодавством.

§4. Адміністративна відповідальність за правопорушення в галузі фінансів

Чинне законодавство передбачає адміністративну відпові дальність за окремі види фінансових правопорушень. До та ких правопорушень, за які Кодексом України про адміністра тивні правопорушення встановлено адміністративну відпові

1 Див.: Відомості Верховної Ради України. — 1993. — № 23. — Ст. 243.