4. Управление системой налогообложения

Управление системой налогообложения охватывает совокупность полномочий конкретных органов в сфере установления, изменения или отмены налогов. В соответствии со ст. 1 Закона Украины от 18 февраля 1997 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О системе налогообложения» установление и отмена налогов и сборов (обязательных платежей), а также предоставление льгот осуществляются Верховной Радой Украины, Верховным Советом АРК и местными советами.

При определении налога фактически складываются все основные его признаки – нецелевой, безвозмездный, безвозвратный, безусловный и обязательный платеж, который поступает от юридических и физических лиц в

бюджет соответствующего уровня (или целевой фонд) на основании акта компетентного органа. Названный Закон определяет, что под налогом и сбором (обязательным платежом) в бюджеты и государственные целевые фонды следует понимать обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или государственный целевой фонд, осуществляемый в порядке и на условиях, которые определяются законами Украины о налогообложении.

Классификация налогов и сборов (обязательных платежей) закреплена в Законе Украины «О системе налогообложения». С 1994 г. законодатель выделяет две их группы: общегосударственные (ст. 14) и местные (ст. 15). Критерием такого деления является компетенция органа, который устанавливает, изменяет или отменяет эти платежи.

В своеобразную группу налогов, которые могут составить определенную подсистему, входят налог с владельцев транспортных средств и других самоходных машин и механизмов, а также некоторые другие, плательщиками которых выступают юридические и физические лица.

Традиционным в современных налоговых системах является земельный налог. Он наряду с системой акцизного сбора представляет собой механизм рентных рычагов и применяется к специфическому природному фактору — земле. Использование земельного налога регулируется Земельным кодексом Украины, Законом Украины от 19 сентября 1996 г. «О внесении изменений в Закон Украины «О плате за землю».

Налоговая система Украины включает в себя два косвенных налога — налог на добавленную стоимость и акцизный сбор. Механизм сбора налога на добавленную стоимость предусмотрен Законом Украины от 3 апреля 1997 г. «О налоге на добавленную стоимость», механизм акцизного сбора — Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. «Об акцизном сборе».

Важным видом налогов с физических лиц, характерным для любой налоговой системы, является подоходный налог, который в Украине регулируется Декретом Кабинета Министров Украины от 26 декабря 1992 г. «О подоходном налоге с граждан».

В системе платежей в доходную часть бюджета входит группа поступлений за совершение государственными органами юридически значимых действий, общегосударственных сборов экономического, социального и ресурсного характера.

5. Управление в сфере кредитования и страхования

Основные доходы государства составляют поступления от платежей и сборов. Однако этих средств не хватает для рационального обеспечения всех функций государства. Поэтому активно используется мобилизация средств юридических и физических лиц, основанная на принципах добровольности, возвратности, платности и срочности – в форме государственного кредита.

Правоотношения в области государственного кредита возникают только по поводу формирования, функционирования и погашения государственного долга, части финансовых ресурсов, заимствованной государством у

физических и юридических лиц. Одним из субъектов правоотношений по поводу государственного кредита выступает государство, чаще всего в лице правительства как получателя заимствованных средств и субъекта, на которого возложена обязанность по возврату долга и процентов по нему.

Управление государственным внутренним долгом осуществляет государство. Исключительно законами определяются порядок образования и погашения государственного внутреннего и внешнего долга, порядок выпуска и обращения ценных бумаг, их виды и типы. К исключительным полномочиям Верховной Рады Украины относятся утверждение решений о предоставлении и получении Украиной займов и экономической помощи, осуществление контроля за их использованием. Кабинет Министров осуществляет непосредственное руководство использованием заимствованных ресурсов, которые привлекаются государством. Субъектами правоотношений в области государственного кредита выступают также Минфин Украины и Нацбанк Украины.

Наиболее распространенная форма государственного кредита в Украине – государственные займы. Государственные займы осуществляются путем выпуска и реализации облигаций и казначейских сертификатов, других видов государственных ценных бумаг. Казначейские займы являются формой финансовой помощи, которая предоставляется предприятиям и организациям органами исполнительной власти за счет бюджетных средств. В отдельных случаях могут применяться и гарантированные займы, которые предоставляют нижестоящие органы власти под гарантию правительства.

Государственное кредитование следует отличать от банковского. Несмотря на то, что в обоих случаях речь идет о привлечении и использовании временно свободных денежных средств, характер этих отношений различный. При банковском кредитовании заемный фонд используется банковскими учреждениями для кредитования предприятий, учреждений и организаций, физических лиц.

Руководство в сфере банковского кредитования осуществляет государство через Нацбанк Украины, нормативные акты которого являются обязательными для государственных органов и органов местного самоуправления.

Нацбанк Украины выступает своеобразным посредником между государством и коммерческими банками. Он имеет особые полномочия, с помощью которых реализует государственные функции в банковской системе, осуществляет надзор за коммерческими банками, не вмешиваясь в их оперативную деятельность. Нацбанк Украины лицензирует деятельность коммерческих банков, регистрирует их уставы.

Отдельное место в государственных поступлениях занимают специфические, децентрализованные источники. С их помощью государством создается, в частности, централизованный страховой фонд, который составляют обязательные фиксированные страховые платежи. Они необходимы для возмещения материального вреда или предоставления денежной помощи в случаях, которые касаются общественных интересов. В Украине введены социальное страхование, страхование имущества сельскохозяйственных предприятий, страхование строений и некоторых животных у граждан, страхование отдельных категорий служащих как обязательные.