- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
определенными условиями
Таблица 3.7 – Расходы, признание которых ограничено определенными условиями
|
Вид расходов |
Примечания |
|
1. Расходы на командировки |
Учитываются только при наличии подтверждений о производственном характере поездки |
|
2. Расходы на доставку от места жительства до места работы и обратно при вахтовом методе |
Расходы должны быть предусмотрены коллективным договором |
К данному виду расходов относятся также расходы на подготовку и переподготовку кадров. Признаются при наличии следующих условий:
- соответствующие услуги оказываются российскими образовательными учреждениями, получившими государственную аккредитацию (имеющими соответствующую лицензию), либо иностранными образовательными учреждениями, имеющими соответствующий статус;
- подготовку (переподготовку) проходят работники налогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, в соответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержание квалификации работников ядерных установок, - работники этих установок;
- программа подготовки (переподготовки) способствует повышению квалификации и более эффективному использованию подготавливаемого или переподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельности налогоплательщика.
Не признаются расходами на подготовку (переподготовку) кадров расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказанием им бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебных заведениях работников при получении ими высшего и среднего специального образования.
Таким образом, если организация заключила договор с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке (переподготовке) своих штатных работников, имеющих законченное высшее (среднее) образование, по программам дополнительной профессиональной подготовки (переподготовки) специалистов с целью повышения квалификации и более эффективного использования этих специалистов в деятельности данной организации, то расходы на подготовку (переподготовку) таких специалистов могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом порядок и экономическая целесообразность данного обучения должны быть зафиксированы в коллективном и (или) трудовых договорах (контрактах) с работниками. О направлении работника на обучение должен быть издан специальный приказ руководителя.
4. Расходы, при признании которых учитываются требования
соответствующих законодательных и нормативных актов
Таблица 3.8 – Расходы, при признании которых учитываются требования соответствующих законодательных и иных нормативных актов
|
Вид расходов |
Примечания |
|
1. Расходы на сертификацию продукции и услуг |
Закон РФ от 10.06.1993г. №5151-1 « О сертификации продукции и услуг» |
|
2. Расходы на обеспечение пожарной безопасности, охрану имущества |
Закон РФ от 11.03.1992г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в РФ», Федеральный закон РФ от 21.12.1994г. № 69-ФЗ «О пожарной безопасности», Закон РФ от 18.04.1991 г. №1026-1 «О милиции» |
|
3. Расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями труда |
Приказ Министерства здравоохранения РФ «О порядке проведения предварительных и периодических медицинских осмотров работников и медицинских регламентах допуска к профессии» от 14.03.1996г. №90 |
|
4. Расходы на аудиторские услуги |
Федеральный закон от 07.08.2001г. №119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» |
|
5. Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
Федеральный закон от 24.07.1998г. №125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев и профессиональных заболеваний» |
|
6. Расходы на услуги связи |
Постановление Правительства РФ от 26.09.2000г. №725 «Об утверждении правил оказания услуг почтовой связи» |
Налоговый учет прочих расходов рекомендуется вести с использованием следующих регистров:
- регистр учета расхода денежных средств;
- регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов;
- регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав;
- регистр-расчет нормативов расходов;
- регистр учета прочих расходов текущего отчетного периода.
Вопросы для контроля:
Назовите виды расходов, учитываемых в пределах установленных нормативов.
Особенности учета представительских расходов.
Особенности включения в состав расходов командировочные расходы.
Виды расходов, включаемые в размере фактических затрат.
Порядок признания рекламных расходов.
Порядок признания расходов на подготовку и переподготовку кадров.
Виды расходов, регулируемых законодательными актами.
Лекция 14 Порядок признания внереализационных расходов
План
Понятие внереализационных расходов.
Порядок признания внереализационных расходов при методе начисления
и при кассовом методе.
Виды внереализационных расходов и дата их признания: на содержание переданного по договору аренды имущества; проценты по долговым обязательствам; отрицательная курсовая разница; суммовая разница; судебные расходы; аннулированные производственные заказы; операции с тарой; услуги банков.
Убытки, приравненные к внереализационным расходам.