- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
4. Корректировка резерва по данным налогового периода
Если налогоплательщик принял решение о формировании резерва в следующем году, сумма резерва в части расходов по неиспользованным в текущем налоговом периоде отпускам переносится на следующий год. При этом расходы на формирование резерва в этой части признаются в текущем налоговом периоде. Сумма переносимого резерва, приходящаяся на неиспользованные отпуска, рассчитывается исходя из фактического количества дней неиспользованного отпуска и среднедневной суммы расходов на оплату труда
Если же в следующем году резерв создаваться не будет, то сумма резерва в части не использованных в текущем году отпусков также включается в состав налоговой базы текущего налогового периода.
Пример 3.1
Налогоплательщиком сформирован резерв в сумме 20 млн. руб. Фактические расходы на оплату отпускных составили 18 млн. руб., в том числе 80 тыс. руб. - часть, приходящаяся на не использованные в текущем году отпуска. Организацией принято решение о формировании резерва и в следующем налоговом периоде.
Часть резерва в сумме 80 тыс. руб. переносится на следующий налоговый период, то есть она будет прибавлена к сумме резерва следующего года, рассчитанного в соответствии с п. 1 ст. 324.1 НК РФ исходя из предполагаемых расходов на оплату отпусков в следующем налоговом периоде.
Резерв в сумме 1 920 тыс. руб. (20 млн.руб. - 18 млн. руб. - 80 тыс. руб.) включается в налоговую базу 31 декабря текущего налогового периода.
Если же сумма сформированного резерва оказалась недостаточной для выплаты отпускных, то превышение фактических расходов на отпускные над суммой резерва может быть включено в состав расходов на оплату труда только 31 декабря текущего налогового периода. В этом случае налогоплательщик попадает в невыгодное положение: например, суммы отпускных, выплаченных в летний период, могут быть учтены при исчислении налоговой базы только по окончании налогового периода.
Порядок формирования резерва предстоящих расходов на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет и по итогам работы за год аналогичен.
Вопросы для контроля:
Дайте определение расходов на оплату труда.
Раскройте характеристики основных видов выплат, включаемых в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Особенности отражение в учете выдачи работнику форменной одежды и обмундирования.
Отражение в налоговом учете начисления отпускных.
Порядок формирования налоговых регистров по учету оплаты труда.
Особенности создания резерва на оплату отпусков.
Корректировка резерва на оплату отпусков по результатам года.
Формирование налоговых регистров начисления и использования резерва на оплату отпусков.
Лекция 8 Учет амортизируемого имущества
План
Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового законодательства.
Условия включения имущества в состав амортизируемого.
Амортизационные группы.
Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный.
Состав нематериальных активов.
1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
законодательства
Для целей исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у организации на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб. (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Обращаем внимание на то, что в соответствии с п. 18 ПБУ 6/01 в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета с 01 января 2011 года лимит стоимости основных средств установлен в размере 40000 руб., которые списываются на затраты по мере отпуска их в производство.