Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический

университет»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Курс лекций

для студентов специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ, аудит»

Красноярск 2011

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФГОУ ВПО «Сибирский государственный технологический

университет»

Кафедра бухгалтерского учета и финансов

М.А. Байкоданова, М.А. Стрельцова

Налоговый учет

Утверждено редакционно-издательским советом университета в качестве курса лекций для студентов специальности 080109.65

«Бухгалтерский учет, анализ и аудит» очной, очной сокращенной, заочной,

заочной сокращенной, очно-заочной форм обучения

Красноярск 2011

УДК 657.01

ББК 65.052

Байкоданова М.А., Стрельцова М.А. Налоговый учет: Курс лекций для студентов специальности 080109.65 очной, очной сокращенной, заочной, заочной сокращенной, очно-заочной форм обучения. – Красноярск: СибГТУ, 2011. –115 с.

Рецензенты: Л.Е. Дерменева – Директор аудиторской фирмы ООО «Бизнес-Аудит»

Н.И. Попова – доцент кафедры бухгалтерского учёта и финансов СибГТУ

Курс лекций по дисциплине «Налоговый учет» соответствует требованиям Государственного образовательного стандарта к профессиональной образовательной программе по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». В нем раскрываются основополагающие принципы и сущность налогового учёта в коммерческих организациях, даётся характеристика различий бухгалтерского и налогового учета, методам ведения налоговых регистров, особенностям организации налогового учета. Особое внимание уделено учету доходов и расходов от производства и реализации продукции, внереализационным доходам и расходам.

Курс лекций содержит иллюстрированный текст, к каждой теме – вопросы для контроля. Рекомендуется как для самостоятельного изучения дисциплины.

© Байкоданова М.А., Стрельцова М.А., 2011

© Сибирский государственный технологический университет, 2011

Содержание

Введение	5
Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета	7
Лекция 1 Определение, задачи, принципы налогового учета	7
Лекция 2 Различия в нормативном регулировании и методологии бухгалтерского и налогового учета	12
Раздел 2 Налоговый учет доходов	18
Лекция 3 Налоговый учет доходов от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства	18
Лекция 4 Налоговый учет внереализационных доходов	23
4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях	23
4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств	26
4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества	38
4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества	41
Раздел 3 Налоговый учет расходов	45
Лекция 5 Классификация расходов. Порядок признания для целей налогообложения	45
Лекция 6 Налоговый учет материальных расходов	47
Лекция 7 Налоговый учет расходов на оплату труда	53
Лекция 8 Учет амортизируемого имущества	62
Лекция 9 Учет расходов на ремонт основных средств	70
Лекция 10 Налоговый учет страхования	76
Лекция 11 Учет расходов на НИОК	84
Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание	89
Лекция 13 Учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией	95
Лекция 14 Порядок признания внереализационных расходов	101
Лекция 15 Учет расходов на формирование резерва по сомнительным долгам	103
Заключение	113
Библиографический список	114

ВВЕДЕНИЕ

Кардинальные изменения, происходящие в области налогообложения, привели к тому, что данных бухгалтерского учета для их правильного исчисления бывает недостаточно. Разные цели организации бухгалтерского и налогового учета привели к тому, что правила бухгалтерского исчисления прибыли не отражают истинной картины для налоговых органов в связи с применением разных законодательных норм. Объективно возникло два вида учета – бухгалтерский и налоговый. Порядок и организация налогового учета регулируется Налоговым кодексом Российской Федерации. Современный бухгалтер должен разбираться в особенностях применения правил бухгалтерского и налогового учета. Этим и обусловлена необходимость ведения курса.

«Налоговый учет» входит в цикл общепрофессиональных дисциплин и опирается на такие ранее изученные дисциплины как «Налоги и налогообложение», «Бухгалтерский финансовый учет».

В курсе «Налоговый учет» рассматриваются особенности исчисления налога на прибыль в соответствии с правилами 25 главы Налогового кодекса Российской федерации. Предметом изучения являются правила и методы отнесения затрат в налогооблагаемую базу и порядок формирования доходов.

Актуальность данного курса заключается в следующем. В современных условиях налоговый учет является наиболее сложным и спорным участком при взаимоотношениях с налоговыми органами. Поэтому возникает необходимость в наличии грамотного специалиста, способного решать проблемы постановки, организации и ведения налогового учета в организациях.

Курс лекций сформирован в соответствии с учебной программой курса.

Каждая тема содержит контрольные вопросы, выделенные курсивом, которые рекомендуется изучить для лучшего понимания лекции. Раскрыты самые важные положения и понятия, необходимые для закрепления материала. Для получения полной информации следует использовать рекомендуемую литературу.

В курсе лекций рассматриваются практические ситуации изучение которых позволит студенту лучше усвоить изученный материал. При изучении каждой темы студенты могут воспользоваться практическим материалом, представленном в курсе лекций, а для самопроверки они должны будут ответить на поставленные вопросы.

В процессе подготовки курса лекций были использованы основные нормативные источники по проблеме, исследования отечественных авторов в данной области. Основным отличием данного курса лекций от ранее изданных материалов является наличие рекомендуемых для изучения каждой темы вопросов и предлагаемых для их решения практических задач, подкрепленных аналитическими регистрами, теоретически раскрытых положений.

Цель курса лекций: сформировать у будущих специалистов твердые теоретические знания в области налогового учета в коммерческих организациях.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

1. Изучение специфики ведения налогового учета.

2. Закрепить полученные знания в области налогового учета, практическими навыками.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

• иметь представление о специфике построения налогового учета в организациях;

• знать особенности учета затрат в бухгалтерском и налоговом учете;

• уметь составлять и заполнять бухгалтерские регистры;

• знать порядок отражения в налоговых регистрах различных видов деятельности коммерческого предприятия.

При изучении курса необходимо исходить из решений Правительства, постановлений и инструкций Министерства финансов по вопросам бухгалтерского и налогового учета организаций.

Дисциплина "Налоговый учет" общим объемом 80 часов в том числе:

- у студентов очной формы обучения: лекции – 36 часов, практические занятия – 18 часов, самостоятельная работа студентов – 26 часов;

- у студентов очной сокращенной формы обучения: лекции – 17 часов, практические занятия – 17 часов, самостоятельная работа студентов – 34 часов;

- у студентов заочной формы обучения: лекции – 12 часов, практические занятия – 6 часа, самостоятельная работа студентов – 62 часов.

- у студентов заочной сокращенной формы обучения: лекции – 8 часов, практические занятия – 6 часа, самостоятельная работа студентов – 66 часов;

- у студентов очно-заочной сокращенной формы обучения: лекции – 16 часов, практические занятия – 16 часа, самостоятельная работа студентов – 48 часов.

Курс «Налоговый учет» изучается студентами очной формы обучения в 9 семестре, очной сокращенной формы обучения – 5 семестре, заочной формы обучения – 10 семестре, заочной сокращенной – 9 семестре и завершается экзаменом.

Итоговый контроль-экзамен. Формы текущего контроля: индивидуальный и фронтальный опрос, тестирование, выполнение контрольной работы для студентов всех форм обучения.