- •Налоговый учет
- •Раздел 1 Сущность и принципы налогового учета
- •1. Понятие налогового учета
- •2. Этапы учетного процесса
- •3. Требования к первичным документам
- •4. Система налогового учета
- •5. Цель налогового учета
- •6. Пользователи информации по налоговому учету
- •7. Задачи налогового учета
- •8. Объекты налогового учета
- •9. Принципы налогового учета
- •1.Сравнительная характеристика правил бухгалтерского и налогового
- •2.Сравнительная характеристика правил оценки имущества в
- •3.Модели налогового учета
- •Раздел 2. Налоговый учет доходов
- •1.Доходы от реализации
- •2.Выручка от реализации
- •3.Порядок ведения налогового учета доходов от реализации
- •4.Формирование налоговых регистров
- •5.Порядок признания доходов методом начисления
- •6.Порядок признания доходов кассовым методом
- •7.Товарный кредит
- •4.1 Учет доходов от долевого участия в других организациях План
- •1. Источники выплаты доходов
- •2. Получение доходов от иностранных организаций
- •3. Выплата доходов российской организацией – налоговым агентом
- •4. Признание доходов для целей налогообложения
- •5. Расчет суммы налога с дивидендов
- •6. Организация налогового учета
- •4.2 Учет доходов в виде процентов, полученных от долговых обязательств План
- •1. Понятие долгового обязательства
- •2.Порядок признания доходов при использовании кассового метода
- •3. Порядок признания доходов при методе начисления
- •4.Правила ведения налогового учета долговых обязательств
- •5. Порядок определения процентов по договору займа
- •6. Процентные и дисконтные облигации
- •7. Долговые ценные бумаги
- •8. Договор банковского вклада (займа)
- •4.3 Учет доходов от безвозмездно полученного имущества План
- •1. Момент признания доходов в виде безвозмездно полученного имущества
- •2.Оценка безвозмездно полученного амортизируемого имущества
- •3. Порядок определения рыночных цен
- •4.Отражение безвозмездно полученного имущества в составе
- •Вопросы для контроля:
- •4.4 Учет доходов, полученных участниками простого товарищества План
- •1. Договор простого товарищества
- •2.Особенности определения налоговой базы и ведения налогового учета по доходам, полученным участниками простого товарищества
- •3. Порядок ведения учета
- •4. Порядок отражения в учете передачи имущества в качестве
- •5. Учет финансовых результатов от деятельности простого
- •6. Порядок распределения доходов
- •7.Отражение убытков в учете организацией-товарищем
- •Раздел 3. Налоговый учет расходов
- •1. Понятие расходов с позиции налогового законодательства
- •2. Обоснованные расходы
- •3. Условия признания затрат в качестве расходов
- •4. Признание расходов при методе начисления и кассовом методе
- •1. Состав материальных расходов
- •2. Критерии признания материальных расходов для целей
- •3. Формирование стоимости приобретенных материально-
- •4. Понятие возвратных отходов
- •5. Оценка возвратных отходов
- •6. Естественная убыль товарно-материальных ценностей
- •1. Понятие расходов на оплату труда, условия включения расходов на оплату труда в уменьшение налогооблагаемой базы
- •2. Классификация расходов на оплату труда
- •3. Порядок создания резерва на оплату отпусков
- •4. Корректировка резерва по данным налогового периода
- •1. Понятие амортизируемого имущества с позиции налогового
- •2. Условия включения имущества в состав амортизируемого
- •3. Амортизационные группы
- •4.Методы начисления амортизации: линейный и нелинейный
- •5.Состав нематериальных активов
- •1. Особенности создания резерва на ремонт основных средств
- •2. Порядок признания расходов на ремонт основных средств
- •3. Формирование резерва на ремонт основных средств
- •1. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников
- •2. Условия включения платежей по договорам на добровольное
- •3. Предельный размер расходов по договорам добровольного
- •4. Состав расходов на обязательное и добровольное страхование
- •5. Нормативная база обязательного страхования имущества
- •6. Порядок и условия включения в состав расходов затраты на
- •Лекция 11 Учет расходов на ниокр План
- •1. Понятие расходов на ниокр
- •2. Порядок признания расходов на научные исследования и опытно-
- •3. Определение расходов на изобретательство
- •4. Критерии отнесения расходов на ниокр в состав прочих расходов
- •Лекция 12 Учет расходов на гарантийный ремонт и обслуживание План
- •1. Включение расходов на гарантийный ремонт и обслуживание в состав
- •2. Порядок формирования резерва расходов на гарантийный ремонт и
- •3. Корректировка размера созданного резерва
- •4. Налоговые регистры по учету расходов на гарантийный ремонт и
- •1.Расходы, принимаемые для целей налогообложения в пределах норм и нормативов
- •2. Расходы, принимаемые для целей налогообложения, исходя из
- •3. Расходы, признание которых для целей налогообложения ограничено
- •4. Расходы, при признании которых учитываются требования
- •1. Понятие внереализационных расходов
- •2. Порядок признания внереализационных расходов при методе
- •3. Виды внереализационных расходов и дата их признания
- •4. Убытки, приравненные к внереализационным расходам
- •1. Понятие сомнительного долга
- •2. Ограничения на создание и формирование резерва
- •3. Понятие безнадежного долга
- •4. Инвентаризация сомнительных и безнадежных долгов
- •5. Формирование налоговых регистров по созданию и использованию
- •Заключение
3. Требования к первичным документам
Таким образом, в основе налогового учета лежат первичные документы, включая бухгалтерские справки. Требования к оформлению первичных документов установлены ст.9 Федерального закона №129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты:
а) наименование документа;
б) дату составления документа;
в) наименование организации, от имени которой составлен документ;
г) содержание хозяйственной операции;
д) измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
ж) личные подписи указанных лиц;
Перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.
Документы, которыми оформляются хозяйственные операции с денежными средствами, подписываются руководителем организации и главным бухгалтером или уполномоченными ими на то лицами.
Первичный учетный документ должен быть составлен в момент совершения операции, а если это не представляется возможным - непосредственно после ее окончания.
Своевременное и качественное оформление первичных учетных документов, передачу их в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных обеспечивают лица, составившие и подписавшие эти документы.
4. Система налогового учета
На основе первичных документов производится обобщение информации. Данные налогового учета - данные, которые учитываются в разработочных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика, группирующих информацию об объектах налогообложения.
Формирование данных налогового учета предполагает непрерывность отражения в хронологическом порядке объектов учета для целей налогообложения (в том числе операций, результаты которых учитываются в нескольких отчетных периодах либо переносятся на ряд лет).
При этом аналитический учет данных налогового учета должен быть так организован налогоплательщиком, чтобы он раскрывал порядок формирования налоговой базы.
Вместе с тем налоговым законодательством установлено, что система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно, исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета, то есть применяется последовательно от одного налогового периода к другому. Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя. Налоговые и иные органы не вправе устанавливать для налогоплательщиков обязательные формы документов налогового учета.
Изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения осуществляется налогоплательщиком в случае изменения законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета. Решение о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при изменении применяемых методов учета принимается с начала нового налогового периода, а при изменении законодательства о налогах и сборах не ранее чем с момента вступления в силу изменений.